论文摘要
2002年安然事件的爆发,促使美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案的核心是加强上市公司的内部控制,明确公司管理层对财务报告的责任,这主要体现在第404条款上。《萨班斯法案》约定,非美国本土上市公司必须在2006年7月15日后结束的财政年度中遵守404条款。本文通过研究内部控制理论和《萨班斯法案》404条款的有关内容,针对我国在美上市公司执行404条款的情况进行案例分析,并分析了我国内部控制的环境基础,为建立适合中国国情的内部控制框架体系提供建议。本文的研究目的在于,对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用,并对财政部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见。本文主要采用的是案例分析法,在具体分析时,采用了归纳总结、比较分析、举例论证、文字论述与图表表达相结合的方式,利用图表方法的形象性来弥补文字论述可能带来的烦琐、模糊等不足。由于萨班斯项目实施的时间较短,其产生的影响尚未完全显现。本文所阐述的影响是基于项目实施进程和结束后的变化及理论的推理判断,这些影响的反作用力及还会产生哪些影响需要时间去检验,这也使得本论文选题有后续研究的意义。
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摘要ABSTRACT1 引言1.1 研究背景及意义1.2 相关研究成果回顾1.3 研究内容、方法与框架1.4 研究创新与不足2 内部控制相关理论2.1 内部控制的概念及其发展2.2 我国对内部控制的规定3 《萨班斯法案》404 条款的主要内容及评论3.1 《萨班斯法案》出台背景3.2 《萨班斯法案》404 条款的相关规定3.3 研究《萨班斯法案》404 条款实施以来的主要评论3.3.1 持积极支持观点的代表性评论3.3.2 持基本肯定观点的代表性评论3.3.3 持反对观点的代表性评论3.3.4 分析与小结3.4 《萨班斯法案》404 条款的积极作用3.4.1 公司与投资者的关系大为改善3.4.2 企业控制环境得以明显改观3.4.3 企业风险得到较好控制3.4.4 资本市场的吸引力得以增强3.5 企业执行萨班斯404 条款面临的挑战3.5.1 需要建立适合本企业的《萨班斯法案》404 条款流程并加以实施3.5.2 需要花费巨大成本，重新建立并评价内部控制流程3.5.3 其他挑战4 中国移动执行《萨班斯法案》404 条款案例分析4.1 公司概况4.2 执行萨班斯404 条款前公司的内部控制状况4.3 公司执行《萨班斯法案》404 条款的实际工作4.3.1 项目前期准备充分，为工作的开展进行大量宣传培训4.3.2 修改完善内控手册，按COSO 框架建立内部控制制度4.3.3 统筹安排执行工作，为项目顺利实施提供可操作性指引4.3.4 项目测评与绩效挂钩，建立内部控制管理的长效机制4.3.5 积极配合外部审计，帮助提高审计师对内控报告评价的工作效率4.4 公司执行404 条款后的效益分析4.4.1 对企业文化的影响4.4.2 对组织架构的影响4.4.3 对制度建设的影响4.4.4 对信息化建设的影响4.4.5 对员工观念和人才培养的影响4.5 公司执行404 条款的经验总结4.5.1 层层分解执行工作责任，实现压力的有效传递，建立高绩效的执行工作团队4.5.2 完善内部控制手册和内部控制矩阵，确定企业各项经营和管理活动行为守则4.5.3 做好三个层面的培训工作，建立有效的考核激励机制4.5.4 强化内部控制遵从性测试工作，及时揭露内部控制缺陷4.5.5 建立跟踪机制督促内部控制缺陷修补工作4.5.6 构建学习型团队，提升人员素质5 根据《萨班斯法案》404 条款完善我国内部控制的建议5.1 我国内部控制的环境基础现状5.1.1 资本市场监管与内部控制5.1.2 公司治理结构与内部控制5.1.3 企业文化与内部控制5.2 建立中国内部控制体系的建议5.2.1 加强我国资本市场监管5.2.2 优化公司内部治理机制5.2.3 注重企业文化建设5.2.4 采用“风险导向、自上而下”的内部控制方法论5.2.5 指导管理者对内部控制的有效性进行评价5.3 解决中国内部控制体系执行成本的特别考虑5.3.1 充分考虑重要账户和披露事项的错报风险5.3.2 充分利用全面预算的作用5.3.3 充分利用企业现有的各种IT 系统5.3.4 坚持可执行性的原则5.3.5 充分发挥各专业人才的作用5.3.6 根据企业的实际情况，采取适当的内控形式5.3.7 充分利用内部审计的作用6 结论后记参考文献在学期间发表的学术论文和研究成果详细摘要
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