会计师事务所行业专长与审计质量相关性研究

论文摘要

审计质量是会计师事务所的生命线,是资本市场规范发展的基础。审计质量的高低不仅影响着会计师事务所的生存和发展,而且影响着资本市场的发展,影响着国家经济生活的繁荣与稳定。因此,研究审计质量的影响因素是当前审计领域的一个研究热点。审计质量的高低取决于会计师事务所的独立性及其专业胜任能力。会计师事务所行业专长作为其专业胜任能力的一个重要组成部分,它是否能提高会计师事务所的审计质量,这是本文所要探讨的问题。本文在回顾国内外相关文献的基础上,分析了会计师事务所行业专长的发展动因。行业专长是从20世纪80年代国际“八大”事务所演变为今日的国际“四大”事务所的过程中凸现并发展起来的,是会计师事务所应对激烈的市场竞争而采取的一种差异化竞争战略。之后本文从审计质量的内涵出发,对会计师事务所的行业专长与其规模的相关关系,以及它与审计质量的关系进行了理论分析并提出了本文的研究假设。本文以上市公司的盈余管理程度作为审计质量的替代变量,以事务所在特定行业中的市场份额作为行业专长的衡量指标,在控制上市公司规模、经营状况、财务风险、增长潜力、是否设立审计委员会等对可操控性应计利润影响的基础上,以2004年—2006年所有A股上市公司作为研究样本,检验了“二十大”和非“二十大”会计师事务所的行业专长与审计质量的相关关系。研究结果发现:会计师事务所的行业专长与其规模呈正相关关系;除2005年外,“二十大”会计师事务所行业专长与可操控性应计利润之间呈显著的负相关关系,而非“二十大”会计师事务所的行业专长与可操控性应计利润之间没有显著性关系。最后,本文结合我国审计市场的环境分析了我国会计师事务所发展行业专长的现实障碍以及发展建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究目的
• 1.4 研究内容和方法
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 本文的创新点
• 2 会计师事务所行业专长发展动因
• 2.1 会计师事务所行业专长的含义
• 2.2 会计师事务所行业专长的发展动因
• 3 会计师事务所行业专长影响审计质量的理论分析
• 3.1 与会计师事务所行业专长相关的理论
• 3.2 与审计质量相关的理论
• 3.3 审计质量的内涵
• 3.4 会计师事务所行业专长对审计质量的影响
• 3.5 我国独立审计准则对审计师行业知识的要求
• 4 实证研究设计
• 4.1 会计师事务所行业专长的衡量
• 4.1.1 对已有衡量方法的描述
• 4.1.2 本文对会计师事务所行业专长的衡量
• 4.2 审计质量的可测度性因素——操控性应计利润
• 4.3 研究假设的提出
• 4.4 实证模型的构建
• 4.4.1 因变量的选取
• 4.4.2 自变量的选取
• 4.4.3 控制变量的选取
• 4.4.4 模型的建立
• 4.5 数据及样本的选择
• 4.5.1 样本的选择
• 4.5.2 资料来源
• 5 会计师事务所行业专长的实证检验结果分析
• 5.1 相关分析结果
• 5.2 描述性统计分析
• 5.3 “二十大”回归模型的实证结果及分析
• 5.3.1 2004 年样本回归结果及分析
• 5.3.2 2005 年样本回归结果及分析
• 5.3.3 2006 年样本回归结果及分析
• 5.4 非“二十大”回归模型的实证结果及分析
• 5.5 研究结论与缺陷
• 6 关于我国会计师事务所发展行业专长的思考
• 6.1 制约我国会计师事务所发展行业专长的因素
• 6.2 对我国会计师事务所发展行业专业化经营的建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录