我国上市公司关联方交易的信息披露问题研究

论文摘要

作为我国首份具体会计准则,1997年颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》,首次对关联方的范围进行了界定。此后,又出台了一系列的准则:1999年颁布的《非货币性交易准则》和《债务重组准则》、2001年修订了这两个准则、同年12月又发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》、2006年2月,我国出台了《企业会计准则第36号——关联交易披露》。这些陆续出台的法律法规对特定阶段的关联交易起到了一定规范的作用,但是上市公司似乎总是能找到方法通过关联交易达到自己的目的。我国违规关联交易仍然问题层出不穷,而且以越来越隐晦的形式进行着。为什么关联交易的披露方面故意隐瞒或者片面披露的事情屡有发生?哪些因素影响、限制了关联信息披露质量?违规关联交易的根源是什么?笔者试图要解答的问题,并提出改进建议。首先,本文结合案例来分析我国关联方交易的现状、导致这些现状的原因及探讨我国关联方披露方面的不规范性和隐蔽性。结合06年我国新颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》讨论新准则对关联方披露的要求与旧准则和国外相比不一致的地方。探讨这种不一致的原因及利弊。并结合经济学原理和当前现状分析我国关联交易的动机和缘由。其次,本文选取了04-06年被证监会公告处罚的25家上市公司以及25家规模行业性质相对应的上市公司为样本,分析我国上市公司的关联交易的信息披露在两者之间是否存在显著差异,以及这些差异是由哪些原因造成的,本文从两个角度来探讨两者之间的关系:控股结构、董事会结构两方面与信息质量的披露之间是否存在相关关系。最后,针对这些现象从立法、监管、自身约束机制方面提出规范关联交易信息披露的意见和看法。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 前言
• 1.1 我国关联方交易信息披露规范的建立
• 1.1.1 1997年颁布了《关联交易披露准则》
• 1.1.2 相关配套准则的出台
• 1.1.3 对原准则的修订
• 1.1.4 进一步的完善:2001年12月发布《暂行规定》
• 1.2 相关文献评论
• 1.2.1 从公司治理角度来讨论信息的披露质量
• 1.2.2 从立法角度讨论关联方交易披露的规范
• 1.2.3 从外部监管和内部约束角度讨论对关联方披露的规范
• 1.3 论文的动机与目的
• 1.3.1 本文研究动机
• 1.3.2 论文的目的
• 第二章 我国关联方披露的现状
• 2.1 关联方交易信息披露的现状
• 2.2 中国上市公司关联交易信息披露质量的现状
• 2.2.1 中国上市公司关联交易信息披露的完整性
• 2.2.2 中国上市公司关联交易信息披露的可靠性
• 2.2.3 中国上市公司关联交易信息披露的及时性
• 2.2.4 中国上市公司关联交易信息披露的可比性
• 2.2.5 中国上市公司关联交易信息披露的重要性
• 2.3 会计准则中有关"关联方交易披露"的内容及比较
• 2.3.1 关联方披露的内容介绍
• 2.3.2 新旧准则中关联方披露的对比
• 2.3.3 关联方披露的国内外要求对比
• 第三章 关联交易信息披露状况的实证研究
• 3.1 关联交易信息披露质量的市场统计分析
• 3.1.1 上市公司2004-2006年关联交易总览
• 3.1.2 我国关联交易情况的进一步分析
• 3.1.3 我国关联交易信息披露情况分析
• 3.2 实证分析
• 3.2.1 关联交易的控股权与关联交易的信息披露关系研究
• 3.2.2 关联交易的董事会特征与关联交易的信息披露关系研究
• 3.3 结论
• 第四章 规范我国关联交易披露的建议
• 4.1 法律法规环境的完善
• 4.1.1 会计规范
• 4.1.2 相关法律条文的规范
• 4.1.3 事后审核,完善追溯制度
• 4.2 公司治理
• 4.2.1 规范大股东行为
• 4.2.2 董事制度改革
• 4.3 监管制度的完善
• 4.3.1 加强中介机构对关联交易信息披露的执业监管作用
• 4.3.2 建立关联交易信息披露分类监管制度
• 4.4 加强道德建设,提高信息披露诚信意识
• 第五章 结语
• 5.1 结论
• 5.2 本文的创新点
• 5.3 本文的不足之处
• 参考文献
• 研究生阶段研究成果
• 附录
• 致谢