论财产税法调控收入分配的功能

论文摘要

收入差距日趋扩大的痼疾,虽然被我国近期连续出台的民生政策不断校正,但转型期急剧变动的社会结构及尚存欠缺的调节机制,使我国的收入分配差距仍呈“全范围、多层次”扩大之势。收入差距持续扩大的一个重要原因是我国当前存在多种形式的不合理或不合法收入,即所谓的“灰色收入”。在我国目前的税收法律制度下,“灰色收入”不在所得税的调控范围之内,财产税法以财产为直接的征税对象,对财富的存量进行调控,是对所得税调控功能的有力补充。我国长期以来实行计划经济体制,财产税法极不发达,其调控收入分配的功能没有得到应有的重视,甚至被忽略。在税法学界,财产税法的理论研究也一直处于边缘化的地位。而我国税法长期以来“重收入轻调控”的理念导致了税法没有对扩大的收入差距进行有效的调控,甚至出现“逆调节”现象。因而,研究财产税法调控收入分配的功能不仅具有理论上的意义,而且具有更重要的现实意义。本文主要以财产税法调控收入分配功能为切入点,并以此为主线论述财产税法调控收入分配功能的机制和原理,针对我国目前财产税法律制度的现状,分析其调控收入分配功能的不足和缺陷,并借鉴国外先进的财产税收法律制度和最新的税法理念,以期对我国财产税法调控收入分配功能的完善提出一些有益的建议。本文主要从三个部分来论述这一问题:第一部分主要是对财产税法调控收入分配功能理论上的分析。首先,界定了财产税法的一些基本的概念,其中包括财产、财富、资产、财产税和财产税法;对财产税的课税依据进行了理论分析。然后,论述了税法调控收入分配思想演进史,分析了财产税法调控收入分配的原理,比较财产税法和所得税法在调控收入分配功能的差异,阐明了财产税法调控收入分配的有效性。第二部分主要从税种配置、收入规模和征收管理三个方面简要介绍了国外财产税法调控收入分配功能的一些模式和经验,通过最新的权威和翔实的经济数据揭示我国目前收入分配差距的现实情况,分析我国目前财产税法的现状,指出我国财产税法在调控收入分配方面存在的一些缺陷。第三部分针对我国目前财产税法调控收入分配功能方面的不足和缺陷,提出了完善我国财产税法的一些建议。财产税法中最有利于调控收入分配功能发挥的税收法律,无疑是遗产税与赠予税法。另外,面对我国目前房产与居民收入极强的相关性,开征住房财产税将对收入分配差距起到有力的调节作用。要想最大的发挥财产税法的调控功能,需要完善与财产税法相关的法律制度,特别是财产税法与知识产权法和物权法的衔接问题。本文首次提出了财产税法的征税对象应考虑到无形财产,并对无形财产评估中涉及的一些法律问题进行了论述。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导言
• 第一章 财产税法调控功能的原理
• 第一节 财产税的一般理论
• 一、财产税概念的理解和界定
• 二、财产课税的理论依据
• 第二节 财产税法调控收入分配的功能
• 一、税法调控收入分配的思想
• 二、财产税法调控收入分配功能分析
• 第二章 国外财产税法调控功能之比较
• 一、税种配置方面
• 二、收入规模方面
• 三、征收管理方面
• 第三章 我国现行财产税法调控功能之分析
• 第一节 我国现阶段收入差距状况分析
• 一、收入分配差距的形成
• 二、我国现阶段收入差距的现状及趋势
• 三、我国现阶段收入差距的原因
• 第二节 我国财产税法的现状
• 第三节 我国现行财产税法调控功能之缺陷
• 一、财产税体系尚不健全，遗产税和赠与税尚未开征
• 二、财产税城乡不统一，农村内部居民收入难以调控
• 三、财产税的收入规模小，征收管理缺乏力度
• 四、财产税计税依据不合理，财产评估制度不健全
• 第四章 我国财产税法调控功能之完善
• 第一节 完善我国财产税法调控功能的基本原则
• 一、税收法定主义原则
• 二、税法公平和制度效率原则
• 三、社会政策原则优于财政原则
• 第二节 健全我国财产税法体系
• 一、财产保有阶段之税法调控
• 二、财产无偿转移阶段之税法调控
• 第三节 协调、完善与财产税法相配套的法律制度
• 一、物权法和财产税法的衔接
• 二、我国财产评估法律制度之完善
• 结语
• 参考文献
• 在读期间发表的学术论文与研究成果
• 致谢