我国会计准则国际趋同实效研究 ——来自AH股公司的财务证据

论文摘要

2007我国开始逐步实施与国际财务报告准则(IFRS)基本趋同的企业会计准则体系,2010年4月2日财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》(简称路线图),明确了我国准则持续趋同的方向、策略和时间安排等事宜,为建立全球统一的高质量会计准则做出巨大贡献。但相较于准则的形式趋同,信息使用者更加关注实务趋同,因为只有实务趋同才能真正实现财务报告的可比性,从而为投资决策和宏观调控等提供有用的会计信息。那么,我国会计准则国际趋同的实际效果如何呢?为研究该问题,本文在对国内外现有研究文献和理论基础进行梳理的基础上,以我国AH股上市公司披露的年报数据为研究对象,分别从双重披露差异视角和会计信息价值相关性角度考察了我国会计准则的国际趋同实效,并得出如下结论：AH股上市公司的双重披露差异已表现出明显的阶段性特征,且总体呈缩小趋势；在会计信息价值相关性方面,各年的R2T虽无明显的变化规律,但是各阶段的R2T却呈逐渐增大趋势；此外,股价、每股收益以及每股净资产三个指标之间呈显著正相关关系,且股价与每股收益的相关性要高于与每股净资产的相关性。可见,随着新准则的发布实施,会计盈余双重披露差异和会计信息价值相关性都表现出良好的变化态势。因此可以明确：2006年财政部发布的新企业会计准则不仅实现了与国际会计准则的形式趋同,而且在实务趋同方面也已取得显著成效。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究内容及创新点
• 1.2.1 研究内容
• 1.2.2 创新点
• 1.3 研究方法
• 第二章 理论基础和文献综述
• 2.1 会计准则国际趋同相关理论
• 2.1.1 相关概念界定
• 2.1.2 会计国际趋同本质
• 2.2 价值相关性相关理论
• 2.2.1 价值相关性理论
• 2.2.2 有效市场假说理论
• 2.2.3 信息观和计量观理论
• 2.3 相关文献综述
• 2.3.1 会计报表数据双重披露差异研究文献
• 2.3.2 会计信息价值相关性研究文献
• 2.3.3 文献综述小结
• 第三章 我国会计准则国际趋同—基于双重披露差异视角
• 3.1 研究假设及方法
• 3.1.1 研究假设
• 3.1.2 研究方法
• 3.2 研究选取和数据来源
• 3.3 统计检验
• 3.3.1 双重披露差异的描述性统计
• 3.3.2 双重披露差异的显著性检验
• 3.3.3 双重披露差异补充验证
• 3.4 双重披露差异实证分析结果
• 第四章 我国会计准则国际趋同实效—基于会计信息价值相关性视角
• 4.1 研究假设及方法
• 4.1.1 研究假设
• 4.1.2 研究方法
• 4.2 样本选取和数据来源
• 4.3 实证分析
• 4.3.1 描述性统计分析
• 4.3.2 相关性分析
• 4.3.3 实证结果与分析
• 第五章 研究结论及政策建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.3 研究局限与不足
• 参考文献
• 附录
• 在学期间的研究成果
• 致谢