审计收费水平与盈余管理幅度、审计意见购买的相关性检验

论文摘要

控制盈余管理、规范审计收费和防止审计意见购买不仅对上市公司意义重大,而且对资本市场的有效性、资源的优化配置和审计市场的发展有深远的影响。公司管理层为实现最大化私利有盈余管理的重大动机,审计收费是具有经济人属性的会计师事务所在自负盈亏下最主要的经济来源。管理层可能通过增加审计费用避免盈余管理导致的不利结果,审计师收取更高审计费以提供上市公司想要的审计意见,两者由此可能达成默契配合。但审计收费水平与盈余管理幅度、审计意见购买之间是否存在密切的内在联系?审计收费水平究竟如何影响盈余质量和审计独立性?是本文选择的研究命题。本文运用经纪人假设理论、信息不对称理论、契约理论和委托代理理论等对盈余管理幅度、审计收费水平和审计意见购买进行理论分析,然后选择2007-2008年非金融类上市公司作为研究样本,以调整后的Jones模型计算操纵性应计利润,将其绝对值作为盈余管理幅度的衡量指标来检验盈余管理幅度、审计收费水平与审计意见购买之间的关系。实证分析的结果表明：盈余管理幅度大且获得标准审计意见的上市公司与高审计收费之间具有正相关关系；审计师出具标准审计意见的概率与高审计收费也具有正相关关系,这反映了审计收费水平在盈余管理幅度与审计意见购买之间起到桥梁和传导链的作用,即公司管理层由于盈余管理的需要提供了较高水平的审计收费,进而影响到审计的独立性。最后,针对实证结论提出改进建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究的理论和现实意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 盈余管理幅度与审计收费水平
• 1.2.2 审计意见购买与审计收费水平
• 1.2.3 盈余管理幅度与审计意见购买
• 1.3 研究方法与研究框架
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究思路和框架
• 1.3.3 可能的创新点
• 第2章 基于公司盈余管理幅度需要的审计师行为的一般理论分析
• 2.1 经济人假设与信息不对称理论
• 2.2 契约理论与委托代理理论
• 2.3 博弈理论
• 2.4 会计寻租与审计保险理论
• 2.5 盈余管理幅度与审计收费水平相关性的机理分析
• 2.6 审计意见购买与审计收费水平相关性的机理分析
• 第3章 盈余管理幅度与审计收费水平
• 3.1 盈余管理与审计收费水平
• 3.1.1 盈余管理及幅度
• 3.1.2 审计收费水平及影响因素研究
• 3.2 研究假设
• 3.3 研究设计
• 3.3.1 盈余管理幅度的计量
• 3.3.2 样本选择与数据来源
• 3.3.3 研究模型
• 3.4 实证分析
• 3.4.1 样本特征描述性统计
• 3.4.2 变量的Pearson相关分析
• 3.4.3 盈余管理幅度与审计收费水平的回归分析
• 3.5 实证结论及解释
• 第4章 审计意见购买与审计收费水平
• 4.1 审计意见购买的含义
• 4.2 审计意见购买影响因素分析
• 4.3 研究假设
• 4.4 研究设计
• 4.4.1 样本选择与数据来源
• 4.4.2 研究模型
• 4.5 实证分析
• 4.5.1 样本特征描述性统计
• 4.5.2 变量的Pearson相关分析
• 4.5.3 审计意见购买与审计收费水平的回归分析
• 4.6 实证结论及解释
• 第5章 基于实证结论的政策建议
• 5.1 针对公司治理方面的相关建议
• 5.1.1 完善独立董事制度,抑制盈余管理幅度操作
• 5.1.2 优化上市公司股权结构,防止审计意见购买
• 5.1.3 监事会并入审计委员会,控制审计收费
• 5.2 针对会计事务所方面的相关治理建议
• 5.2.1 培育成熟的审计市场
• 5.2.2 对出具标准意见的上市公司进行审查
• 5.2.3 审计收费市场化
• 5.2.4 建立会计事务所信誉评价机制
• 5.2.5 健全审计法律诉讼和赔偿制度
• 5.2.6 加强审计行业的自律
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间所发表学术论文目录