财务会计概念框架研究现状及未来发展

论文摘要

伴随当今涌现的经济全球化热潮,资本市场与跨国公司急速发展,实现会计国际趋同已迫在眉睫。制定一套规范性的国际会计准则,以此来协调全球会计实务,将成为越来越多国家关注的重点。财务会计概念框架,作为保障会计准则逻辑性和一贯性的理论基础,也同样处在国际趋同的浪潮之中。世界各国已纷纷表示愿意趋同国际会计准则,因此,构建一套可协调差异的会计理论框架必然成为会计理论发展的主要方向。2004年10月,美国会计准则委员会(FASB)与国际会计准则委员会(IASB)召开联合会议,双方达成一致性协议,将在各自原有概念框架基础上,重新构建联合概念框架,旨在排除不同概念框架给准则趋同带来的障碍。该项目由8个阶段组成,针对每个阶段的具体内容将组织进行专题讨论、意见反馈等多项工作。在充分考虑各方实际利益与现实经济环境的条件下,联合项目委员会将以单一的报告形式公布完整的财务会计概念框架。FASB与IASB是当今全球会计界影响最大的准则制定组织,拥有目前最完善的财务会计概念框架理论体系。由此可见,两大准则制定者携手推出的联合概念框架,具有一定的权威性,必将对各国会计理论带来巨大的冲击和深远的影响。目前,我国的概念框架研究处于探索与试构的阶段。虽然会计界认为,我国财政部于2006年颁布的《企业会计准则—基本准则》可以起到概念框架的作用,但仍存在一定的局限性,很难与国际框架理论接轨,尚不能构成中国的“概念框架”。本文将以联合概念框架项目为背景,详细分析原有概念框架与新建联合概念框架的主要特征,通过对联合项目初步成果与暂行结论的阐述,展望财务会计概念框架未来的发展趋势。最后讨论我国《企业会计准则—基本准则》的基本特点与结构方式,为构建具有中国特色的财务会计概念框架提供参考性建议。第一部分,将介绍财务会计概念框架的性质、形成背景与主要作用。第二部分,对西方概念框架与中国《基本准则》的各项内容进行介绍、评述与对比。第三部分,先对联合概念框架项目进行介绍、再针对已取得的初步结论与正在构建的暂行结论进行阐述,进而对其未来发展进行展望。第四部分,主要讨论我国财务会计概念框架的构建问题,在对《基本准则》的内容进行评述的基础之上,探索如何构建我国框架理论的各部分内容并给出相应的参考建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 0.1 研究背景与意义
• 0.2 本文的创新点
• 0.3 本文的研究方法
• 0.4 文献综述
• 0.4.1 财务会计概念框架的研究
• 0.4.2 我国财务会计概念框架的研究
• 1 财务会计概念框架理论概述
• 1.1 财务会计概念框架的涵义与性质
• 1.2 财务会计概念框架产生的背景
• 1.3 财务会计概念框架的作用
• 1.4 财务会计概念框架的发展趋势—国际趋同
• 2 财务会计概念框架与我国框架理论的发展与现状
• 2.1 西方财务会计概念框架发展的综合评述
• 2.1.1 财务会计概念框架的发展历程
• 2.1.2 国际财务会计概念框架的内容介绍
• 2.1.3 FASB 与IASB 财务会计概念框架的优点分析
• 2.1.4 现行财务会计概念框架的缺陷以及未来应解决的争议问题
• 2.2 我国财务会计概念框架理论的发展现状
• 2.2.1 《企业会计准则—基本准则》的引进
• 2.2.2 我国《企业会计准则—基本准则》的内容介绍
• 2.3 我国《基本准则》与国际财务会计概念框架的比较分析
• 2.3.1 我国《基本准则》较西方财务会计概念框架的创新性分析
• 2.3.2 我国《基本准则》较西方概念框架的局限性分析
• 3 国际财务会计概念框架重构及未来构建趋势
• 3.1 财务会计概念框架重构的背景介绍
• 3.1.1 FASB 和IASB 概念框架联合项目的动因探析
• 3.1.2 概念框架重构的实施计划与进展情况
• 3.2 财务会计概念框架重构取得的研究成果
• 3.2.1 财务报告目标与信息质量特征的重构过程
• 3.2.2 概念框架联合项目第一阶段的研究成果-《第8 号概念公告》
• 3.3 财务会计概念框架的未来发展
• 3.3.1 关于报告主体的探索
• 3.3.2 关于要素定义的探索
• 3.3.3 关于会计计量的探索
• 4 我国未来财务会计概念框架的总体构想
• 4.1 我国《企业会计准则-基本准则》的定位分析
• 4.2 我国财务会计概念框架的构想
• 4.2.1 我国财务会计概念框架的构建方式
• 4.2.2 我国财务会计概念框架的构建准备
• 4.3 我国财务会计概念框架的未来展望
• 4.3.1 构建我国财务会计概念框架内容的总体思路
• 4.3.2 构建我国财务会计概念框架内容的具体设想
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况