逃税罪研究

论文摘要

税收是国家的主要经济来源,也是财政收入的重要来源。随着社会主义市场经济体制的建立,税收在国家政治和经济生活中发挥着越来越重要的作用,而逃税犯罪手段也越来越多样化和智能化,对逃税犯罪的研究就有了很重要的现实意义和理论意义。逃税罪作为一个新的罪名成立,在表述上较偷税罪有很大的立法进步,但在司法实务中,有关逃税罪的犯罪主体、初犯免责条款的适用范围、行政处罚是否是生效的行政处罚等等方面存在很大争议,且该条款在罚金刑方面还有待进一步完善。本文拟以我国刑法、税法的相关规定为基础,对逃税罪的理论和实践中的一些疑难问题进行探讨,同时结合中外相关犯罪的立法,对本罪的完善提出自己的建议。在第一部分逃税罪犯罪概述中,本节首先从刑法法条明文规定中提炼自己的观点,对逃税罪的罪名作出一个明确的概括,然后从历史沿革方向阐述逃税罪的立法演变,从与偷税罪的比较方面入手,笔者提出该条款不具有可操作性,罚金刑的规定容易导致理解不统一,适用混乱；税收征管等相关法律也急需修改,以保证税收法律体系的统一性。第二部分是逃税罪的构成界定,本节分别从犯罪主体、犯罪客体、主观方面、客观方面进行详细阐述。为深入明确逃税罪的内涵,为下一步研究打下基础,笔者认为有些问题值得探讨,由于法条表述模糊,关于扣缴义务人是否是犯罪主体问题没有交代清楚；税务代理人是否纳为逃税罪犯罪主体也不能一概而论。第三部分是逃税罪的司法判断,在本节中,在逃税罪司法适用上有几个问题值得商讨,犯罪行为是不作为；初犯免责的适用范围不应包括扣缴义务人,行政处罚是刑事追诉的前置程序等等。针对这些问题,笔者详细分析并阐述自己的观点,查阅大量文献资料以佐证。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 2 逃税罪概述
• 2.1 逃税罪立法沿革
• 2.2 逃税罪与偷税罪比较分析
• 2.3 笔者的评价
• 2.3.1 关于逃税手段的表述
• 2.3.2 关于罚金刑的问题
• 2.3.3 税收征管等相关法律法规需要修订
• 2.3.4 扣缴义务人的免责问题
• 3 逃税罪的犯罪构成
• 3.1 犯罪主体
• 3.1.1 纳税人
• 3.1.2 扣缴义务人
• 3.1.3 税务代理人
• 3.2 犯罪主观方面
• 3.3 犯罪客体
• 3.4 犯罪客观方面
• 3.4.1 行为人必须具有违反国家税收法律、法规的行为，这是构成逃税罪的前提
• 3.4.2 在行为方式上，行为人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报
• 3.4.3 缴纳税款后，以假报出口或其他欺骗手段骗取所缴纳税款
• 3.4.4 逃税行为不缴或少缴的应纳税款必须达到法定情节严重的程度且达到一定的比例，才能构成逃税罪
• 4 逃税罪的司法判断
• 4.1 逃税罪相关问题的处理
• 4.1.1 犯罪行为是不作为
• 4.1.2 初犯免责的适用范围不应包括扣缴义务人
• 4.1.3 行政处罚不是生效的行政处罚
• 4.1.4 行政处罚是刑事追诉的前置程序
• 4.1.5 两次以上行政处罚的理解
• 4.1.6 五年内未被发现的逃税行为不追究刑事责任
• 4.1.7 关于纳税人刑事免责权是否限定时间点的问题
• 4.2 逃税罪与他罪的区别
• 4.2.1 逃税罪与骗取出口退税罪
• 4.2.2 逃税罪与逃避追缴欠税罪
• 4.2.3 逃税罪与抗税罪
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历及在学期间发表论文