我国开征社会保障税的可行性分析及税制要素设计研究

论文摘要

社会保障制度是社会对全体社会成员在年老、疾病或丧失劳动能力以及发生其他生活困难时提供物质帮助的一种福利制度。征收社会保障税作为社会保障基金的筹措手段是西方发达国家的先进经验,也是许多发展中国家社会保障制度所需资金的一个重要来源。我国正处于经济体制转轨的时期,开征社会保障税有利于社会公平的实现,有利于为社会保障提供稳定可靠的资金来源,有利于降低社会保障资金筹集成本,有利于扩大社会保障的覆盖面。本文运用文献研究的方法,对社会保障税的相关概念作了界定,并结合我国现阶段的实际,指出我国现有社会保障筹资模式的弊端,分析了我国开征社会保障税的必要性；通过开展调查访谈的方法研究了我国开征社会保障税的可行性中的民众意愿,以支持该节的论点；运用数学公式,计算分析得出社会保障税的最佳税率,作为我国开征社会保障税的有力的支撑；采取比较分析的方法,对发达国家与发展中国家社会保障税的征收现状及其特点进行阐释,综合分析了国外社会保障税的开征情况及对我国的启示；并对社会保障税的征收管理及配套措施做了深入的探讨和分析,依此来支持本文的观点,得出我国应开征社会保障税的结论,并对其进行展望。其中,对社会保障税的可行性分析和社会保障税的税制要素设计,尤其是税率的最优界定是该问题的难点。本文首先综述了相关理论,分析了我国社会保障基金的现状及存在的问题,在此基础上得出我国开征社会保障税的必要性,并进一步研究了我国开征社会保障税的可行性；文章研究了国外社会保障税的征收现状,分别分析发达国家和发展中国家的社会保障体系,比较其各自的显著特点,总结他们开征社会保障税的利弊得失,为我所鉴。文章的第四部分,基于我国国情,系统地设计符合我国实际情况的社会保障税开征的税制要素,包括确定征税原则、纳税主体、课征对象、税目、税率、税收征收管理等几个方面。为实现社会公平,促进社会稳定和经济健康发展,积极、稳妥地开征社会保障税,建立起适应我国经济发展和社会稳定的社会保障税制结构及其相关配套措施,不仅是必要可行的,也是十分紧迫的。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 导论
• 1.1 研究的背景和意义
• 1.1.1 研究的背景
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 相关概念的界定及理论基础
• 1.3.1 相关概念的界定
• 1.3.2 研究的理论基础
• 1.4 研究的内容和方法
• 1.4.1 研究的内容
• 1.4.2 研究的方法
• 2 我国开征社会保障税的必要性和可行性分析
• 2.1 我国社会保障基金的现状分析
• 2.1.1 养老保险
• 2.1.2 失业保险
• 2.1.3 医疗保险
• 2.1.4 工伤保险
• 2.2 我国社会保障基金筹措中存在的问题
• 2.2.1 筹措社会保障基金的法律体系不完善
• 2.2.2 社会保障基金筹资渠道窄、资金缺口大
• 2.2.3 社会保障基金管理方法落后
• 2.3 我国开征社会保障税的必要性分析
• 2.3.1 有利于增强社会保障基金的刚性
• 2.3.2 有利于降低社会保障基金的管理运作成本
• 2.3.3 符合国际税制惯例
• 2.3.4 市场经济发展的必然趋势
• 2.4 我国开征社会保障税的可行性分析
• 2.4.1 理论依据
• 2.4.2 税源基础
• 2.4.3 行政保证
• 2.4.4 民众意愿
• 2.4.5 国外经验启示
• 3 国外开征社会保障税的基本经验对我国的启示
• 3.1 发达国家的社会保障税
• 3.1.1 课税范围及税率
• 3.1.2 税制结构
• 3.1.3 社会保障税收入在税收总收入中的地位
• 3.2 发展中国家的社会保障税
• 3.2.1 社会保障税的征税范围
• 3.2.2 税率的确定
• 3.2.3 社会保障税的征收与管理
• 3.2.4 社会保障税收入在税收总收入中的地位
• 3.3 国际经验对我国的启示
• 3.3.1 开征社会保障税是经济发展的必然选择
• 3.3.2 社会保障的法制要健全
• 3.3.3 社会保障税的征税范围比较宽广
• 3.3.4 社会保障税的税基规范统一
• 3.3.5 社会保障税的税率水平要适度
• 3.3.6 社会保障税的征管分离
• 3.3.7 社会保障项目要量力而行
• 4 我国社会保障税税制要素设计
• 4.1 我国社会保障税的设计原则
• 4.1.1 我国开征社会保障税的指导思想
• 4.1.2 我国开征社会保障税的基本原则
• 4.2 社会保障税的纳税主体
• 4.2.1 用人单位
• 4.2.2 劳动者
• 4.3 征税对象和计税依据的确定
• 4.3.1 工资薪金总额
• 4.3.2 定额税
• 4.4 税目的选择
• 4.5 税率的确定
• 4.5.1 欧盟各国社会保障税的税率比较
• 4.5.2 基本养老保障税税率
• 4.5.3 基本医疗保障税税率
• 4.5.4 基本失业保障税税率
• 4.6 减免税政策的选择
• 4.7 征收管理及相关配套措施
• 4.7.1 完善社会保障税征收体系、改进税收征管工作
• 4.7.2 建立科学、规范的社会保障税款管理使用制度
• 4.7.3 拓宽社会保障基金的来源渠道
• 4.7.4 加强税收宣传,提高纳税意识
• 4.7.5 加快社会保障税的法制建设
• 4.7.6 加强我国农村社会保障体系的建设
• 5 结论和展望
• 5.1 初步结论
• 5.2 展望
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 攻读学位期间的研究成果