“后农业税时代”对农业征税的制度设计

论文摘要

2005年12月29日,十届全国人大常委会第19次会议通过了从2006年1月1日起废止农业税条例的决定草案,这是我国税收史上具有里程碑意义的事件,同时也标志着中国从此进入了“后农业税时代”。至此,在中国延续了2600多年的“皇粮国税”彻底退出了历史舞台。然而,农业税的废止并不意味着税法失去了在农村发挥作用的空间,而是预示着将有一套较之更为完备的税收制度在农村的重构。当前,农业税的取消对于我国“三农”问题的解决所起到的积极作用是毋庸置疑的,但这并不能彻底解决所有的“三农”问题。并且随着农业税的废止,农村税制的缺位已经带来了诸多的负面影响。所以说,建立一套完善的农业税收制度无论从理论上还是从实践上讲都是非常必要的。本文的选题正是基于上述背景,由此展开论述的,全文除导论和结论外共分为四个部分。导论部分主要阐述了本文的选题背景、写作范围、研究的目的和意义以及本文的基本思路,并在此基础上简要地总结了全文的基本观点。第一部分,介绍了我国建国后农业税的沿革。分别介绍了农业税的建立与发展、农业税的调整和改革以及农业税的废止,并对每个阶段农业税制的主要任务、农业税政策的主要内容和规定、针对农业税调整颁布的条例及调整的目的作了简要地概括,总结了取消农业税的原因及其对我国经济社会的影响。第二部分,通过比较当前国际上主要国家的农业税制,总结出以下几个特点:在城乡统一的税制下通过统一的税种对农业征税,并在流转税、所得税、财产税中对农业制定特殊的税收优惠政策,只有少数国家设有专门的农业税,但其农民的税收负担也相对较轻。由此得到一些启示:我国在“后农业税时代”对农业征税的制度设计应突出对农业的优惠,加大财政支农惠农的力度,将对农补贴由暗补变为直补,加大政府对农业和农民直接补贴的力度。第三部分,简要分析了“后农业税时代”对农业征税面临的两个难题和三种解决思路,提出近期应为将现代税收制度引入农业做准备,从长期来看要实行城乡统一的税收制度,其中,“增值税+所得税+土地使用税”模式是一种合适的选择,并在公平、效率、法制化原则的指导下对这三类税制的设计提出了有针对性的设想和方案。第四部分,针对农业税取消后农村发展中面临的诸如土地矛盾、基层政权的组织运转困难、农村公共品的供给问题,论述了配套改革措施的框架设计,主要包括加快农村乡镇机构改革、建立新型的农村公共产品供给机制和农村土地产权制度的改革。结论部分主要是对“后农业税时代”对农业征税的制度设计的总结,以及对本文的评价和对未来研究方向的一点建议,并指出了本文研究的不足之处。农业税取消后,农村税制的走向问题是当前迫切需要研究和解决的问题。“后农业税时代”对农业征税的制度设计,既要从我国的基本国情出发,充分认识我国农村经济的现状及取消前的税制存在的不足,也要借鉴西方发达国家税收制度发展的成功经验,在遵循一定原则的基础上循序渐进地建立科学、规范的税收制度。同时,“后农业税时代”对农业征税的制度设计是一项系统工程,任何局部的、单项的改革都很难独立完成使命,只有统筹全局的系统设计才有可能取得最终的成功。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 导论
• 1 我国农业税的沿革
• 1.1 我国农业税的建立与发展
• 1.2 我国农业税的调整和改革
• 1.2.1 改革开放后农业税制度的调整
• 1.2.2 十一届三中全会后稳定农业税政策的措施
• 1.2.3 农村税费改革的起步和逐步扩大
• 1.3 农业税废止的前因后果
• 1.3.1 农业税的废止
• 1.3.2 取消农业税的原因
• 1.3.3 取消农业税对我国经济社会的影响
• 2 当前国际上主要国家的农业税制比较及借鉴
• 2.1 通过统一的税种对农业征税
• 2.1.1 对进行农业生产和销售的农产品征收流转税
• 2.1.2 对农业所得征收所得税
• 2.1.3 对拥有农业土地和其他资产的所有权征收财产税
• 2.2 对农业制定特殊的税收优惠政策
• 2.2.1 流转税中对农业的优惠政策
• 2.2.2 所得税中对农业的优惠政策
• 2.2.3 财产税中对农业的优惠政策
• 2.3 少数专门设有农业税的国家其农民税收负担较轻
• 3 我国“后农业税时代”对农业征税的制度设计
• 3.1 “后农业税时代”对农业征税的总体思路
• 3.1.1 “后农业税时代”对农业征税面临的难题
• 3.1.2 “后农业税时代”对农业征税的总体思路
• 3.2 “后农业税时代”对农业征税的原则
• 3.2.1 公平原则
• 3.2.2 效率原则
• 3.2.3 法制化原则
• 3.3 “后农业税时代”对农业征税的制度设计
• 3.3.1 对农业征收增值税的制度设计
• 3.3.2 对农业征收所得税的制度设计
• 3.3.3 对农业征收土地使用税的制度设计
• 4 配套改革措施的框架设计
• 4.1 加快农村乡镇机构改革
• 4.1.1 转变乡镇政府职能
• 4.1.2 改革乡镇行政、事业体制
• 4.1.3 妥善安置分流人员
• 4.2 建立新型的农村公共产品供给机制
• 4.2.1 打破城乡两套公共产品供给模式,加大对农村公共产品供给的财政支持力度
• 4.2.2 公共产品提供主体和融资渠道的多元化
• 4.2.3 以农民需求为导向,促进农村公共产品供给结构的合理化
• 4.2.4 构建合理的政府官员功绩评价体系,加强对农村公共产品供给的监督
• 4.3 推进农村土地产权制度的改革
• 4.3.1 实现集体土地股份化，完善集体土地产权治理结构
• 4.3.2 实现土地产权物权化，拓展土地产权权益交易的边界
• 4.3.3 实现土地产权交易规范化，保护农民土地权益
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文