论文摘要
随着社会主义市场经济的不断发展,现行筹集社会保障费用的社会统筹方式,已不适应市场经济发展的要求,适时开征社会保障税,研究和探讨新形势下如何改革社会保障资金的筹集方式,设置一个公平合理的社会保障模式,业已成为摆在我们面前的一个重要课题。本文在阐述相关理论和国际惯例的基础上,首先通过对社会保障基金筹资现状和存在的问题进行剖析,指出开征社会保障税的必然性和可行性,得出开征社会保障税是社会保障基金筹资的最好方式的结论。然后,又通过对世界各国的社会保障税模式进行比较和分柝,以资对我国社会保障税的开征提供可借鉴的经验,并在尊重我国实际情况的前提下,从社会保障税设计应遵循的原则、社会保障税模式的选择,税制要素设及其配套建设等方面提出了我国社会保障税的总体设计,以期对我国社会保障体系的完善有所裨益。本文结构由六部分(章)组成。第一部分介绍了社会保障和社会保障税的基本理论。第二部分比较分析了具有代表性的发达国家和发展中国家社会保障税法律制度的构建模式、国外社会保障税的设置、基本要素、征收管理等,为我国制定的社会保障税法寻找借鉴。第三部分论证了我国社会保障税立法的必要性和可行性。第四部分通过回顾我国社会保障制度的发展,分析了我国社会保障制度存在的问题,提出选择社会保障税作为筹资方式。第五部分借鉴国际经验并结合我国国情,提出了我国社会保障税的立法定位,应遵循的原则以及配套政策。第六部分为结论与展望。
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摘要ABSTRACT第1章 绪论1.1 问题的提出1.2 研究的目的与意义及文献综述1.2.1 研究的目的与意义1.2.2 文献综述1.3 总体思路与研究方法第2章 社会保障税的国际比较2.1 社会保障税的一般界定2.1.1 社会保障的概念与特征2.1.2 社会保障体系的概念和构成2.1.3 社会保障税的概念2.1.4 社会保障、社会保障体系和社会保障税的关系2.2 发达国家社会保障模式2.2.1 以承保项目分项设置社会保障税的模式——以德国为例2.2.2 以承保对象分类设置社会保障税的模式—以英国为例2.2.3 混合型社会保障税模式——以美国为例2.3 发展中国家社会保障税的分析—以巴西为例2.3.1 发展中国家社会保障税的发展现状2.3.2 巴西的社会保障税2.4 社会保障税的经验比较及其启示2.4.1 各国社会保障税的经验比较及其启示2.4.2 发达与发展中国家社会保障税的经验比较第3章 我国开征社会保障税的必要性及可行性分析3.1 目前社会保障制度存在的诸多弊端3.1.1 社会保障税制度存在的缺陷3.1.2 我国社会保障缴费制度存在的问题3.2 开征社会保障税的必要性分析3.2.1 开征社会保障税是医治传统社保收费"顽症"的良药3.2.2 开征社会保障税是实现改革多元目标的战略需要3.2.3 开征社会保障税是建设现代公共财政的内在要求3.2.4 营造消费环境拉动经济增长需要开征社会保障税3.2.5 社会保障"费改税"具有一系列的优越性3.3 开征社会保障税的可行性分析3.3.1 政府支持及各国经验借鉴为社会保障税的开征奠定了良好基础3.3.2 社会经济进步为社会保障税的开征提供了物质后盾3.3.3 丰富的实践经验及税收征管水平的提高为开征社保税做好衔接工作第4章 我国社会保障税制度的设计与选择4.1 我国社会保障税设置的基本原则4.1.1 税收法定主义原则4.1.2 共同负担原则4.1.3 公平与效率统一原则4.2 社会保障税的设置方式选择与分析4.2.1 社会保障税结构模式的选择与分析4.2.2 社会保障税积累模式的选择与分析4.2.3 社会保障税种归属选择与分析4.3 纳税人的选择4.3.1 行政、非盈利事业单位职工问题4.3.2 农民问题4.4 计说依据的选择4.5 征税范围（税基）的选择4.6 税率的选择4.6.1 税率形式的选择4.6.2 税率的地域性选择4.6.3 税率水平的制定4.7 减免税政策的选择第5章 我国开征社会保障税的配套政策建设5.1 加快立法进程,强化部门配合5.1.1 尽快出台《社会保障法》5.1.2 加快社会保障税的立法5.1.3 实现部门配合法制化,建立涉税资料交换制度5.2 建立科学、规范的社会保障税款管理、使用制度5.2.1 建立专门机构管理税款,改变多头分散的局面5.2.2 规范税款使用的制度,加强对税款管理使用的监管5.2.3 加强社会保障税收预算管理制度5.3 建立和完善社会保障基金的积累机制5.3.1 社会保障基金的投资管理5.3.2 社会保障基金的投资渠道5.4 开征社会保障税的各项衔接工作5.4.1 社会保障税的设计要与相关税种相衔接,避免重复课税5.4.2 社会保障税与现行统帐结合征缴模式的衔接第6章 结论与展望6.1 研究结论6.2 进一步研究展望参考文献致谢
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