基于税收遵从理论的税收征管模式完善研究 ——以D市国税局为例

论文摘要

近几年来,随着世界经济的发展变化,税收征管模式的调整和完善也在不断深入,国际上对税收征纳双方关系的探讨不断深入,将税收遵从理论引入当前的税收征管模式的完善工作中,具有十分现实的意义。征管模式的完善要以提升税收遵从为出发点和着眼点,税收遵从度的提升同样也是评价衡量税收征管模式的重要标准。首先,从收入角度看,通过深化对不遵从行为的认识,探索减少不遵从行为的途径,进一步规范和引导税收遵从,将有利于减少税收流失。其次,从降低管理风险、提高管理效能的角度看,通过有效的制度设计减少管理成本,强化收受遵从,可以进一步提高征管质量和效率,规避税收执法风险。再次,从纳税人的角度分析当前的征管模式,进一步关注其权利,鼓励更大多数的纳税人自愿遵从,将有助于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围,有助于改变以往税收关系中纳税人地位相对弱势的状况。本文通过对研究国内外税收遵从理论,包括税收遵从、风险管理、税收缺口等知识,分析了影响税收遵从的制约因素,主要是遵从理念、税收立法、税收执法和税收管理服务的整体结果。然后本文对我国税收征管模式进行了阐述,分析了我国税收征管模式的历史沿革,对于完善税收征管模式的重要意义,一是有助于促进税制和经济的相互协调,二是有利于发挥税收对经济的杠杆支撑作用,三是有利于提高基层税务机关税收管理效率,四是有利于强化纳税服务的职能。接着本文重点从三个方面阐述了税收遵从和税收征管模式完善之间的关系,一是税收征管模式的设置对税收遵从度的影响,二是税收遵从度的提高对完善税收征管模式的促进作用,三是税收不遵从对税收征管模式的消极影响。然后,本文引入了D市国税局税收征管模式的实践经验,分析了近几年来税收征管工作的整体进展情况,也指出了D市国税系统税收征管模式需要完善的地方；然后结合实际工作分析近几年的税收遵从度不高所表现出来的问题以及原因。本文借鉴了这几年来国外税收征管工作中的先进经验,主要有美国以提高税收遵从度为核心的税收征管模式、澳大利亚实行了纳税人税收遵从计划管理的战略、加拿大构建了基于税收遵从风险的专业化分工管理模式、爱尔兰实施了高质量的服务和风险遵从管理、挪威实行了以促进税收遵从为首要任务的管理改革以及南非明确了提供最好的服务、确保最大的遵从是税务局的任务,综合以上国家的经验,得出的结论是普遍以提高优良的纳税服务手段来促进税收遵从,实施了强有力的审计和稽查威慑,增加了纳税不遵从的风险,同时应用了先进的信息化手段,提高了征管质效。最后,结合工作实际,本文提出了完善税收征管模式的总体目标：建立以纳税申报为基础,以信息化技术为依托,风险管理,规范执法,优化服务,促进遵从的管理模式,提出了应遵循的基本原则,同时结合D市的实际工作提出了相对应的具体措施,包括完善纳税服务体系建设,完善纳税信用等级建设,改进管理方式、完善征管流程,加大打击税务违法行为,压缩管理层级,拓宽信息化应用渠道。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 前言
• 0.1 研究背景与研究目的
• 0.1.1 现行税收征管模式的政策背景
• 0.1.2 我国税收征管效率低下、税收遵从度不高的现象及原因分析
• 0.1.3 社会经济的发展和自身机制的变革对征管模式的完善提出了现实要求
• 0.1.4 研究目的
• 0.2 国内外研究的现状与发展动态
• 0.2.1 国外研究现状及发展动态
• 0.2.2 国内研究现状及发展动态
• 0.3 论文的主要内容和研究方法
• 0.4 论文的创新之处与研究不足
• 1 税收遵从理论与税收征管模式概述
• 1.1 税收遵从理论
• 1.1.1 税收遵从概念及类型
• 1.1.2 纳税人税收遵从策略的选择研究
• 1.1.3 影响税收遵从的制约因素
• 1.2 税收征管模式的基本理论基础
• 1.2.1 税收征管模式的概念
• 1.2.2 我国现行税收征管模式的确立及其特点
• 1.2.3 税收征管模式的意义
• 1.3 税收遵从与税收征管模式之间的关系
• 1.3.1 税收征管模式的设置对税收遵从度的影响
• 1.3.2 税收遵从度提高与税收征管模式完善的关系
• 1.3.3 税收不遵从对税收征管模式的消极影响
• 2 D市税收征管模式的实证分析
• 2.1 D市税收征管模式在实践中的成效与问题
• 2.1.1 D市税收征管模式在实践中取得的基本成效
• 2.1.2 目前D市税收征管模式需要完善的方面
• 2.2 当前税收征管模式下的税收遵从问题
• 2.2.1 当前征管模式下的税收遵从情况
• 2.2.2 当前遵从度不高和征管效率低下的原因
• 3 国外税收征管模式的完善对我国的启示
• 3.1 国外税务征管模式的经验
• 3.1.1 美国：建立以提高税收遵从度为核心的税收征管模式
• 3.1.2 澳大利亚：确定纳税人税收遵从计划管理的战略
• 3.1.3 加拿大：构建基于税收遵从风险的专业化分工管理模式
• 3.1.4 爱尔兰：实施高质量的服务和风险遵从管理
• 3.1.5 挪威：实行以纳税遵从为首要任务的管理改革
• 3.1.6 南非：明确了确保最大的遵从是税务局的任务
• 3.2 国外税收征管模式的启示
• 3.2.1 提供优良的纳税服务,引导税收遵从
• 3.2.2 实施审计和稽查威慑,增大纳税不遵从风险
• 3.2.3 压缩管理层级,提升机构运行效能
• 3.2.4 应用先进的信息化手段,提高征管效率
• 4 提高税收遵从,完善税收征管模式的对策
• 4.1 完善当前税收征管模式的总体目标
• 4.2 完善当前税收征管模式遵循的基本原则
• 4.3 提高税收遵从完善税收征管模式的具体对策
• 4.3.1 完善纳税服务体系建设积极引导税收遵从
• 4.3.2 完善“纳税信用等级”建设激励税收遵从
• 4.3.3 转变管理方式完善征管流程降低税收遵从成本
• 4.3.4 加大打击税务违法行为的力度增大不遵从者的违规成本
• 4.3.5 压缩管理层级,提升执行效能促进税收遵从
• 4.3.6 拓展信息化应用渠道规范税收遵从外部环境
• 5 结语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果。