促进我国循环经济发展的财税政策研究

论文摘要

近年来,由于经济的迅猛发展,传统的线性经济方式进一步导致环境退化和灾难加剧,气候变暖、生物多样性减少、土壤贫瘠、空气污染、水极度缺乏、食品生产减少和致命疾病扩散等全球性重大环境问题日益突出,同时,人类赖以生存的一些重要资源逐渐由稀缺走向枯竭,任此下去,经济将变成无缘之水、无本之木。摆在人类面前有两种选择,要么继续无限制的以资源的消耗、环境的破环为代价来发展经济;要么转变经济发展模式,改变传统的线性经济方式,寻求在资源低消耗和环境零污染的条件下发展经济的模式,在保护环境、科学利用自然资源下实现人与自然的协调和可持续发展。显然人类只能选择后者。节约资源、保护环境,实施可持续发展战略,谋求人与自然共生共荣、协调发展已成为全球性重大问题。作为解决资源稀缺和环境危机问题而提出的一种新型经济发展模式,循环经济现己成为一大潮流。循环经济主要是指通过废弃物或废旧物质的循环再生利用发展经济,其目标是使生产和消费过程中投入的自然资源最少,向环境中排放的废弃物最少,对环境的危害或破坏最小,即实现低投入、高效率和低排放的经济发展。发展循环经济成为世界各国解决资源和环境问题的共同选择。我国是发展中国家,人均资源禀赋差,经济技术水平比较落后。改革开放以来,我国经济的高速增长主要是靠巨额的投资推动的,经济效益不高,呈现出明显的高投入、高消耗、低质量、低效益的粗放型特征,导致资源日益稀缺、生态环境逐渐恶化,严重违背了可持续发展的要求。要实现全面、协调、可持续发展的目标,必须转变经济增长方式,发展有中国特色的循环经济。从长远来讲,循环经济是人类生产和发展的唯一选择,然而,由于资源和环境的公共性质,完全依靠市场机制的作用是无法进行有效配置的,且循环经济思想具有前瞻性和长远性,并不是每个企业和消费者都具有能够理解并主动实施它的理念。因此,在构建与发展循环经济过程中政府政策的支持是必要的,财税政策无疑是理想的政策手段。但在社会主义市场经济的前提下,应严格将政府的介入限制在公共财政的范围内,只针对“市场失灵”的部分进行调节,实现行政手段和市场机制的完美结合,共同促进循环经济的发展。本文研究促进循环经济发展的财税政策选择,对我国循环经济发展和财税政策实施的现状进行审视,旨在立足我国国情的基础上,借鉴国内外先进实践,探讨适应循环经济发展的财税政策体系的构建。正文共分为四个部分:第一部分给出了发展循环经济需要财税政策扶持的理论依据。首先从介绍循环经济的含义入手,立足我国国情,从产生背景、发展目标和涵盖范围方面给出中国特色循环经济的内涵并指出循环经济与可持续发展之间的关系。其次从新制度经济学的角度进行分析指出由于在环境问题和自然资源的利用上,存在相当程度的市场失灵,存在环境污染负外部性、环境保护正外部性、环境资源的公共性、经济主体的非理性和环境利用及影响的长期性,所以发展循环经济需要政府的介入。最后从财税政策的作用即创造良好的宏观经济环境、弥补市场失灵,提高资源配置效率、引导微观经济行为,提高公众对循环经济的认识与参与度方面分析了为什么财政的介入有利于循环经济的发展。第二部分对我国发展循环经济的财税政策的现实状况进行了考察。首先从我国循环经济发展的总体战略和目前我国开展循环经济的三个主要方面即开展循环经济试点、推行清洁生产和加强环保工作方面对我国现阶段循环经济的发展状况进行了概述。其次,对我国实行的相关财税政策进行了梳理,并在此基础上对政策有限性的原因进行审视,揭示出财政用于保护和治理生态环境的投入不够、财政调节手段单一、资金使用效率低下、税收对环保的考虑不够以及税收政策管理不足等问题是造成政策效果不理想的主要原因。第三部分首先对日本、德国、美国、荷兰等国家的经验做法按预算政策、财政补贴政策、融资政策、政府优先购买政策、政府奖励政策、资源环境核算体系等财政政策和建立生态税种、实施税收优惠、废物收费政策押金抵押返还政策等税收政策分类进行梳理,勾勒出世界发达国家扶持循环经济发展的财税政策框架体系。接着把目光转向国内,以全国最早一批被批准的循环经济示范园区之一——曹妃甸为例,对其发展循环经济战略、规划以及国家、省市对其发展推行或拟行的相关财税政策进行实证分析。最后揭示出这些国内外先行实践对我国全面构建促进循环经济发展的财税政策体系的重要启示,为下一章进行政策的探索提供借鉴。第四部分是全文的最后一部分,也是最重要的一部分。首先明确完善财税政策体系需要遵循的指导原则:国情与借鉴国际经验相结合、可持续发展原则、公平与效率原则以及财税政策与其他政策配合使用原则。再通过借鉴国内外经验,立足我国现阶段国情,探索构建促进我国循环经济发展的财税政策的道路。在构建财政政策方面,一是要设立财政专项资金,增加预算资金投入,体现国家财政对循环经济发展的重视度,解决我国环境保护、资源利用投入不足的问题;二是要制定绿色采购政策鼓励再循环利用;三是制定优惠的财政信贷政策,保障企业进行绿色生产;四是实行合理的财政补贴政策,避免财政资金的无效使用和浪费,提高财政补贴的效率,鼓励循环经济的开展;五是建立生态环境补偿机制,促进资源和环境循环利用方式的形成。在构建税收政策方面,不仅要对原有的税收制度进行调整和完善,还要适时的推出新的税种,适应循环经济发展的新形势。一是开征有利于循环经济发展的新税种,针对我国的实际情况,按照税基比较宽泛、征收范围较广的原则,建议考虑逐步开征环境保护税、燃油税、原生材料税、填埋和焚烧税、环境进口关税等五大新税种,并给出确定课税对象、计税依据的建议。二是对现有的税制进行绿色改造,包括通过扩大资源税征收范围、调整计税依据、适当提高现行资源税征收标准对我国现行的资源税进行完善,使其对资源的可持续利用和环境的保护发挥应有的作用;通过对环保产业实行消费型增值税、完善增值税抵扣和减免优惠政策、取消对农药等减免税的规定等对增值税进行调整;通过扩大消费税征收范围、设计差别税率完善消费税;通过对税前扣除项目的限定等实现所得税的绿化以及完善税式支出。通过对财税政策的综合运用,促进循环经济的发展。本文的主要贡献表现在四个方面:一是根据我国的国情,结合国外的循环经济发展理念,提出了中国特色循环经济发展的内涵;二是对我国循环经济不同发展时期中的不同财税政策的有限作用的原因进行了分析;三是对国外实施的扶持循环经济发展的财税政策进行分类梳理,清楚的勾勒出发达国家相关财税政策体系框架并提出有针对性的启示;四是从具体操作的层面,系统地构建了优化我国发展循环经济的财税政策体系,具有政策咨询价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 前言
• 0.1 选题背景
• 0.2 研究意义
• 0.3 研究思路
• 0.4 研究方法
• 0.5 文献综述
• 1. 我国发展循环经济的财税政策的理论框架
• 1.1 循环经济的内涵
• 1.1.1 循环经济的含义
• 1.1.2 中国特色循环经济的内涵
• 1.2 循环经济与我国可持续发展的关系
• 1.2.1 可持续发展的含义
• 1.2.2 循环经济是可持续发展战略的有效载体和必然选择
• 1.3 财税政策与循环经济发展
• 1.3.1 促进循环经济的发展需要政府介入的原因
• 1.3.2 实施财税政策，促进循环经济发展
• 2. 我国发展循环经济的财税政策现状考察
• 2.1 我国循环经济发展的现状
• 2.1.1 我国循环经济发展的总体战略
• 2.1.2 我国循环经济发展的现状
• 2.2 促进循环经济发展的财税政策
• 2.2.1 我国实施的相关财税政策
• 2.2.2 我国财税扶持政策的有限性原因审视
• 3. 国内外实践及启示
• 3.1 国外促进循环经济发展的财税手段
• 3.1.1 国外实施的相关财政政策
• 3.1.2 国外实施的相关税收政策
• 3.2 国内循环经济发展的先进实践
• 3.2.1 曹妃甸基本概况
• 3.2.2 曹妃甸循环经济示范区的总体规划
• 3.2.3 财税及相关政策支持体系
• 3.3 国内外实践的启示
• 3.3.1 理顺支持循环经济发展的财税政策目标
• 3.3.2 用法律保障财税政策的实施
• 3.3.3 建立和完善与发展循环经济相关的生态税收体系
• 3.3.4 灵活运用各种财税政策
• 3.3.5 完善相关配套措施与机构
• 4. 促进我国循环经济发展的财税政策选择
• 4.1 完善财税政策的指导思想
• 4.1.1 国情与借鉴国际经验相结合
• 4.1.2 可持续发展原则
• 4.1.3 公平与效率原则
• 4.1.4 财税政策与其他政策配合原则
• 4.2 促进我国循环经济发展的财政政策
• 4.2.1 设立财政专项资金，增加预算资金投入
• 4.2.2 制定绿色采购政策鼓励再循环利用
• 4.2.3 制定优惠的财政信贷政策，保障企业进行绿色生产
• 4.2.4 实行合理的财政补贴政策，鼓励循环经济开展
• 4.2.5 建立生态环境的补偿机制，促进资源和环境循环利用方式的形成
• 4.3 促进我国循环经济发展的税收政策
• 4.3.1 开征有利于循环经济发展的新税种
• 4.3.2 完善现行税制，促进循环经济发展
• 4.4 各种政策综合运用
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录