房地产企业所得税征管与检查研究

论文摘要

近年来,我国房地产行业得到高速发展，房地产业在国民经济活动中占据举足轻重的地位，房地产开发投资成为影响固定资产投资规模和速度的重要力量，并带动关联产业，如机械设备制造业、金属产品制造业、建筑材料等产业的发展，已为影响我国国民经济增长的重要因素。与此同时，房地产企业所得税也随着房地产业的发展而得到快速增长，但并未能与行业的高速增长相同步，房地产企业所得税在实际税收征管中存在着大量难以解决的问题。作为一名税务机关基层第一线工作的检查人员，笔者试图在新的企业所得税制度以及与之相配套的房地产税收政策下，以房地产企业所得税税收理论和税收征管中存在的客观实际为依据，真实反映房地产企业所得税的征管和检查现状，并从其入手，采用逻辑推理和理论与实际相结合的研究方法，从理论和实务两个方面对房地产企业所得税存在的问题及产生的原因进行了探讨，并提出相应的对策。本文主要分为四部分：首先，论述本文的研究背景、研究方法及意义，综述国内外相关问题的研究现状，并阐明本文的创新之处；其次，介绍现阶段我国房地产涉及的税收政策、利用中国税收征管系统内房地产企业所得税的相关数据对2007－2009年度福建省国家税务局管辖的房地产企业的征管现状进行分析、对历年来房地产企业所得税税收检查中发现的问题进行收集和分析，并选取了真实案例将检查中发现企业所存在的问题具体化，增强文章的说服力。再次，从执行主体、执行客体、主客体沟通方面、外部环境等不同的角度、针对房地产企业所得税的征管和检查存在问题进行剖析，寻找影响其发生的具体因素。最后，从执行主体、执行客体、主客体沟通方面、外部环境等不同的角度，针对房地产企业所得税的征管和检查存在问题提出具体的对策。本文的研究重点是在现行的制度下，税务机关如何合理地提高对房地产企业开展征管和检查活动的水平。笔者试图通过研究，找到解决现阶段房地产行业企业所得税管理存在问题的有效方法，进而提高税务机关的管理能力，对房地产企业所得税的征管和检查的实际工作提供一定帮助。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 房地产业在市场经济中地位重要
• 1.1.2 房地产业对税收秩序的影响力巨大
• 1.1.3 房地产业税收管理现状的客观要求
• 1.1.4 企业所得税日常管理的需要
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.2.3 研究现状述评
• 1.3 研究方法
• 1.3.1 文献梳理与规范分析相组合
• 1.3.2 系统分析的方法
• 1.3.3 理论与实际相结合的方法
• 1.4 创新之处与不足
• 1.4.1 创新之处
• 1.4.2 不足之处
• 第二章 房地产行业企业所得税的现状分析
• 2.1 现行税制规定
• 2.1.1 对房地产行业企业所得税的一般性规定
• 2.1.2 对房地产行业企业所得税的特殊性规定
• 2.2 征管现状分析（福建省国家税务局为例）
• 2.2.1 管征户数数量波动大，查账征收比例高
• 2.2.2 实际纳税户数比例偏低，亏损面偏高
• 2.2.3 纳税调整数额大，申报数据异常
• 2.2.4 零申报率过高
• 2.2.5 税负率异常
• 2.2.6 入库增减变化波动大
• 2.3 检查存在问题分析
• 2.3.1 收入方面
• 2.3.2 成本方面
• 2.3.3 期间费用方面
• 2.3.4 检查案例
• 第三章 房地产企业所得税的征管和检查存在问题的原因
• 3.1 执行主体影响因素分析
• 3.1.1 税收政策存在着缺陷
• 3.1.2 内部管理制度不完善
• 3.1.3 行业管理缺位
• 3.1.4 人员素质难以满足需要
• 3.1.5 执法威慑力不足
• 3.2 执行客体的影响因素分析
• 3.2.1 房地产行业具有特殊性
• 3.2.2 纳税遵从度差
• 3.2.3 财务人员素质普遍偏低
• 3.3 主客体沟通方面的因素分析
• 3.3.1 从纳税人获取税务机关的信息的角度
• 3.3.2 从税务机关获取纳税人的信息的角度
• 3.4 外部环境所存在的不利因素分析
• 3.4.1 金融管理制度存在漏洞
• 3.4.2 土地财政的影响
• 3.4.3 社会文化环境的影响
• 第四章 房地产企业所得税的征管和检查对策
• 4.1 从执行主体出发的具体对策
• 4.1.1 制订和完善房地产行业企业所得税法律法规
• 4.1.2 完善房地产行业税收管理制度
• 4.1.3 对税源形成一体化监控
• 4.1.4 对税务干部开展全面培训
• 4.1.5 加大税务稽查力度
• 4.2 从执行客体出发的具体对策
• 4.2.1 利用中介机构代理降低涉税风险
• 4.2.2 推行房地产评估制度
• 4.3 从主客体沟通方面出发的具体对策
• 4.3.1 提高为纳税人服务的意识
• 4.3.2 加强税收政策宣传工作
• 4.3.3 积极开展税企间的交流
• 4.4 从外部环境方面出发的具体对策
• 4.4.1 完善金融管理制度
• 4.4.2 改革财政分税制
• 4.4.3 加强纳税宣传教育
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历