基于公司治理的企业内部控制评价研究

论文摘要

内部控制是对企业内部经济业务处理以及经营管理工作的控制,而内部控制评价则是对内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑;内部控制的创新和深化,也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立,二者是互相依存和互相促进的关系。20世纪90年代以来,我国的内部控制制度建设取得了很大的进展。但是,在这一过程中,有大量的内部控制制度比较完善的企业相继出现问题,这种现象逐渐引起社会各界的广泛关注,引发了社会各界对于内部控制评价的重视。加强企业内部控制评价体系建设,对于促进内部控制的有效运行、保证企业的科学决策有着重要的现实意义。本文在分析我国内部控制评价所面临的问题的基础上,借鉴了COSO报告中的研究成果,以我国上市公司和内部控制较为完善的大型企业为研究对象,结合我国企业在公司治理层面内部控制的特有特点,构建了一套针对公司治理层面的可行的内部控制评价指标体系。在内部控制评价指标体系的基础上,建立了适合我国企业的内部控制评价模型,旨在为公司治理层面的内部控制评价提供一个客观可行的评价方法。最后,针对企业在内部控制评价中所暴露出来的问题提出了一定的对策和建议。论文包括八个部分。第一部分介绍了论文选题的目的和意义、论文的研究思路和研究方法。第二部分分析了内部控制与公司治理的区别与联系,并且分析了内部控制与公司治理的互动关系,为后面的研究打下了理论基础。第三部分为基于公司治理的企业内部控制评价概述,介绍了基于公司治理的内部控制评价的意义,并分析了我国现行内部控制评价存在的问题,通过“中航油”的案例进一步分析内部控制评价在企业中的重要意义。第四部分针对我国企业的特点,结合我国企业内部控制中易出现的问题,建立了一套针对公司治理层面的内部控制评价指标体系。第五部分在指标体系的基础上设计了评价模型。在评价模型中确定了指标权重、评分标准、计算方法及内部控制等级。第六部分是建立的内部控制评价模型在具体公司中的应用。选取了泰安地区一家有代表性的公司,针对公司具体的运行状况,应用内部控制评价模型进行分析,得出该公司的内部控制等级,并分析该公司的内部控制状况。第七部分针对模型应用中企业所暴露出来的问题,对我国企业加强公司治理层面的内部控制提出一定的对策和建议。第八部分为结束语,得出本次研究的结论。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 本文研究的目的及意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 本文的研究思路及研究方法
• 1.4 本文创新及需要进一步研究的问题
• 2 内部控制与公司治理的相互关系
• 2.1 内部控制与公司治理的联系
• 2.2 内部控制与公司治理的区别
• 2.3 内部控制与公司治理的互动
• 3 基于公司治理的企业内部控制评价概述
• 3.1 基于公司治理的企业内部控制评价的意义
• 3.2 我国企业内部控制评价体系的发展现状
• 3.3 案例分析：中航油案件
• 4 基于公司治理的企业内部控制评价指标体系的构建
• 4.1 内部控制环境评价指标体系的构建
• 4.2 风险评估指标体系的构建
• 4.3 控制活动指标体系的构建
• 4.4 信息与沟通指标体系的构建
• 4.5 监督指标体系的构建
• 4.6 基于公司治理的企业内部控制评价综合指标体系
• 5 基于公司治理的企业内部控制评价模型的构建
• 5.1 基于公司治理的企业内部控制评价模型构建的原理
• 5.2 目前存在的几种内部控制评价模式概述
• 5.3 企业内部控制评价模型的建立
• 5.4 内部控制评价模型中需要进一步探讨的问题
• 6 基于公司治理的企业内部控制评价模型的应用
• 6.1 T 公司内部控制存在的问题及内部控制指标体系的评分
• 6.2 计算最终内部控制得分及内部控制等级评定
• 7 加强企业内部控制的建议
• 7.1 完善我国企业内部控制体系，为内部控制评价提供依据
• 7.2 加强企业内部控制评价标准建设
• 7.3 完善董事会制度，确立董事会在内部控制中的核心地位
• 7.4 建立和完善独立董事制度，增强独立董事的独立性
• 7.5 加强监事会的监控职能
• 7.6 健全对经营者的激励机制
• 7.7 重视企业文化建设
• 7.8 内部控制中应坚持“以人为本”的思想
• 8 结束语
• 主要参考文献
• 附录：基于公司治理的企业内部控制评价指标体系权重设定调查表..
• 致谢
• 在读硕士期间取得的主要学术成就