中美个人所得税制度及其调节收入分配效果的比较研究

论文摘要

随着我国市场经济改革的不断深入,贫富差距扩大,收入分配不公的现象日益突出。这些问题带来了诸多的社会矛盾,影响了经济的发展、也影响了社会的稳定。为了解决这些矛盾,对政府再分配制度之一,即个人所得税制度进行研究就显得非常必要。相比之下,中国和美国同样是收入差距较大的国家,但是民众对于收入差距过大的公平性反应却大相径庭。带着这样的疑问,我们就需要把中国和美国的个人所得税制度及其调节收入分配的效果进行比较研究,以此来完善我国个人所得税制度,缓解贫富差距较大的局面,维护社会稳定,促进社会公平以及和谐社会的健康发展。本文在前人文献研究的基础上,通过官方网站、统计年鉴等途径对数据进行加工、整理,较为全面的从理论、实证等多个角度,对中美个人所得税制度及其调节收入分配的效果进行对比分析。在对个人所得税现状的实证分析部分,一是运用个人所得税占GDP比重、个人所得税占税收收入比重等一系列数据,比较衡量中美个人所得税的主体地位,反映了我国个人所得税所占比重偏低的情况。二是采用基尼系数的对比显示了居民收入差距的变化情况,用个人所得税对收入分配的测算来衡量个人所得税调节收入分配的效果。本文贯穿始终运用量化分析,具有一定的说服力,运用最新的资料和数据也填补了国内外理论界研究的空白。经本文研究表明,无论是美国还是中国个人所得税对收入差距都具有正向调节的功能,美国个人所得税的调节力度约为10.84%,中国仅为1.81%。可见,我国个人所得税调节力度非常微弱,产生这种微弱的效果是由于我国个人所得税的税率设计不当、扣除标准不合理、税收征管水平低等多方面因素造成的。文章最后在借鉴美国成功经验的基础上,并结合我国实际,提出可行性的建议,需要从优化税率结构、实行分类综合相结合的混合所得税制模式、调整费用扣除项目及标准、提高个人所得税征管水平等方面来完善我国个人所得税制度。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景和研究主题
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 个人所得税的比较研究
• 1.2.2 调节收入分配方面的研究
• 1.2.3 个人所得税改革方面的研究
• 1.3 研究意义
• 1.4 研究路线及主要内容
• 1.5 研究方法
• 1.6 本文的创新之处和不足
• 1.6.1 本文的创新之处
• 1.6.2 本文的不足
• 第二章 个人所得税概述
• 2.1 个人所得税的内涵和特征
• 2.2 个人所得税的功能
• 2.2.1 组织财政收入
• 2.2.2 稳定经济、促进增长
• 2.2.3 调节收入分配、实现社会公平
• 2.3 个人所得税的基本原则
• 2.3.1 税收法定原则
• 2.3.2 兼顾公平、效率原则
• 2.3.3 税收普遍原则
• 2.4 个人所得税的起源和发展
• 2.4.1 个人所得税的起源
• 2.4.2 个人所得税的发展
• 第三章 中美个人所得税制度的比较分析
• 3.1 中美个人所得税发展历程比较
• 3.1.1 中国个人所得税发展历程
• 3.1.2 美国个人所得税发展历程
• 3.1.3 中美个人所得税发展比较
• 3.2 中美个人所得税制模式比较
• 3.2.1 中国个人所得税制模式
• 3.2.2 美国个人所得税制模式
• 3.2.3 中美个人所得税制模式比较
• 3.3 中美个人所得税构成要素比较
• 3.3.1 税率比较
• 3.3.2 费用扣除标准比较
• 3.3.3 税收征管比较
• 第四章 中美个人所得税现状的实证分析
• 4.1 比较中美个人所得税主体地位的实证分析
• 4.1.1 个人所得税占GDP 比重
• 4.1.2 个人所得税占全部税收收入比重
• 4.2 比较中美个人所得税调节收入分配效果的实证研究
• 4.2.1 个人所得税调节收入分配的测量方法
• 4.2.2 中美个人所得税调节收入分配效果的比较
• 4.2.3 中美个人所得税调节收入分配效果的综合评价
• 4.2.4 我国个人所得税调节作用微弱的原因
• 第五章 完善我国个人所得税制度
• 5.1 实行分类综合相结合的混合所得税制
• 5.2 优化税率结构
• 5.2.1 减少税率档次，降低边际税率
• 5.2.2 依据收入来源的不同进行差别课税
• 5.2.3 引入累进消失结构
• 5.3 调整费用扣除项目及标准
• 5.3.1 以家庭为单位估算费用扣除额
• 5.3.2 推行税收指数化调整
• 5.3.3 综合考虑多方面因素，确定最优费用扣标准
• 5.3.4 增加专项费用扣除
• 5.4 提高个人所得税征管水平
• 5.4.1 完善个人所得税申报制度
• 5.4.2 建立全国统一的个人所得税征管信息系统
• 5.4.3 强化税务稽查
• 参考文献
• 致谢