以生物制药为例的高新技术企业税收优惠效应的实证分析

论文摘要

面对科技进步和经济发展的总体趋势，世界各个主要国家都做出了基本相同的战略选择，即把科技创新作为国家战略，把科技投资作为战略性投资。由于技术创新具有公共性、外部性、不确定性和高风险性等特点，其企业创新的边际收益小于社会创新的边际效益，必然造成企业不愿意进行更多的创新，造成社会新资源投入的不足。随着改革开放的深入，我国企业在技术创新中发挥着越来越重要的作用，R&D投入的力度也在不断加强。在这样的环境下，深入研究我国影响企业研发R&D税收政策的激励效应，对于制定合理的税收政策、加大税收激励的效果，具有重要的现实意义。在新兴战略产业中，医药、替代能源、节能汽车以及环保相关技术和产品将在未来5年大幅增长。生物制药又是医药行业发展的核心。本文利用eviews6.0软件对2008-2010年高新技术企业上市公司中的生物制药行业的数据进行实证分析，得出企业所得税和企业流转税的税负对高新技术企业R&D投入的关系。研究结果表明，企业的所得税税负与企业R&D投入呈负相关关系；企业的流转税税负与企业R&D投入也呈负相关关系，只是相比较而言流转税税负对企业R&D投入的影响比企业所得税对企业R&D投入的影响的作用更加明显。论文根据理论和实证分析，提出了应该改变现在以企业所得税优惠为主的趋势，转向加强流转税优惠的力度，向以企业所得税与流转税优惠并重转变；加大R&D环节的税收优惠力度；转变税收优惠由直接税向间接税的转变；并且综合考虑R&D投资的特点，政府应实施全方位的优惠措施等建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究文献综述
• 1.2.2 国内研究文献综述
• 1.2.3 研究评述
• 1.3 国内外相关政策分析
• 1.3.1 国外有关优惠政策及评述
• 1.3.2 国内有关优惠政策及评述
• 1.4 研究目的
• 1.5 相关的概念界定与研究范围的确定
• 1.5.1 R&D、企业 R&D 投入的概念
• 1.5.2 税收优惠、税收激励与 R&D 税收激励概念
• 1.5.3 研究范围的确定
• 1.6 本文的创新性探索
• 第2章 高新技术企业 R&D 投入税收优惠效应的理论分析
• 2.1 影响高新技术企业 R&D 投入的因素分析
• 2.1.1 企业内部动力
• 2.1.2 企业能力
• 2.1.3 外部推力
• 2.2 税收优惠激励高新技术行业技术创新的影响机理
• 2.2.1 税收优惠降低技术创新投入的风险
• 2.2.2 税收优惠提高技术创新预期收益
• 2.2.3 税收优惠对人力资本供求的影响
• 2.2.4 税收优惠影响企业资金供给
• 2.3 税收优惠政策促进企业研发投入作用的理论分析
• 2.3.1 税收优惠政策对技术创新的导向作用
• 2.3.2 税收优惠政策增强对高新技术产业的资源配置
• 第3章 高新技术企业 R&D 的税收优惠效应的实证分析
• 3.1 变量选取、多元线性回归模型建立与数据来源
• 3.1.1 假设的提出
• 3.1.2 变量的选取
• 3.1.3 模型设计和数据来源
• 3.2 模型计算结果
• 3.3 实证结果分析
• 第4章 对策建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录 A 攻读硕士学位期间所完成的学术论文