基于公司治理结构的会计估计变更研究 ——来自中国A股上市公司的经验证据

论文摘要

上市公司操纵财务报告信息的手段多种多样,常见的有资产重组、关联交易、自利性归因、会计差错更正、会计政策选择或会计估计变更等。有迹象表明,上市公司利用会计估计变更或会计政策选择操纵财务报告信息已成为一种普遍的现象。目前,我国对会计政策选择的监管愈来愈严格,上市公司更偏好利用会计估计变更操纵财务报告信息。本文以2005——2009年年度报告中披露发生会计估计变更的沪、深市A股上市公司为研究样本,主要研究以下三个问题：①会计估计变更失当公司与非失当公司的公司治理结构是否存在系统性差异；②公司治理结构与会计估计变更是否失当存在怎样的相关关系；③公司治理结构与失当会计估计变更的特征存在怎样的相关关系。本文采用平均数比较分析法、两独立样本非参数检验法、二元logistic回归分析法、典型相关分析法等方法,通过研究发现：①会计估计变更失当公司与非失当公司的大部分公司治理结构变量存在显著系统性差异；②流通股比例、股权制衡度、独立董事比例与公司会计估计变更失当的可能性显著负相关,第一大股东持股比例与公司会计估计变更失当的可能性显著正相关；国有股比例、总经理和董事长是否两职合一与公司会计估计变更失当的可能性正相关但不显著,监事会年度正式会议次数、经理层是否持股与公司会计估计变更失当的可能性负相关但不显著；③在会计估计变更失当公司中,国有股比例、第一大股东持股比例、董事会规模、独立董事比例、总经理和董事长是否两职合一、监事会规模与会计估计变更项目项数、会计估计变更对本期利润的影响程度正相关；而流通股比例、股权制衡度、监事会年度正式会议次数、经理层是否持股与会计估计变更项目项数、会计估计变更对本期利润的影响程度负相关。最后,根据本文的研究结论,提出对策与建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 国内外研究文献评述
• 1.3 研究内容与框架
• 1.4 研究方法
• 1.5 本文的创新点
• 第二章 相关理论概述
• 2.1 公司治理结构的相关理论概述
• 2.1.1 公司治理结构的概念
• 2.1.2 公司治理结构的体系
• 2.1.3 我国公司治理结构的现状分析
• 2.2 会计估计变更的相关理论概述
• 2.2.1 会计估计的思想渊源及其概念
• 2.2.2 会计估计变更的概念、类型
• 2.2.3 对2006年《企业会计准则》中会计估计变更相关规定的解读
• 2.2.4 与会计估计变更相关的利润操纵行为的理论诠释
• 第三章 中国A股上市公司会计估计变更的基本情况分析
• 3.1 会计估计变更公司的年度与行业分布分析
• 3.1.1 会计估计变更公司的年度分布分析
• 3.1.2 会计估计变更公司的行业分布分析
• 3.2 会计估计变更公司的变更频率分析
• 3.3 会计估计变更公司的变更项目分析
• 3.4 会计估计变更对利润的影响程度分析
• 第四章 公司治理结构与会计估计变更的实证检验
• 4.1 研究样本选取、数据来源及变量定义
• 4.1.1 研究样本选取与数据来源
• 4.1.2 变量的定义
• 4.2 会计估计变更失当公司与非失当公司的主要会计估计变更特征分析
• 4.2.1 会计估计变更失当公司与非失当公司的会计估计变更项目项数分析
• 4.2.2 会计估计变更失当公司与非失当公司的会计估计变更对利润的影响程度分析
• 4.3 会计估计变更失当公司与非失当公司的公司治理结构特征的实证检验
• 4.3.1 假设的提出
• 4.3.2 描述性统计分析
• 4.3.3 实证结果与分析
• 4.4 公司治理结构与失当会计估计变更特征的实证检验
• 4.4.1 研究方法及变量介绍
• 4.4.2 描述性统计分析
• 4.4.3 实证结果与分析
• 第五章 研究结论与对策建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 对策建议
• 5.2.1 优化股权结构
• 5.2.2 增强董事会的独立性和有效性
• 5.2.3 完善股权激励制度
• 5.2.4 完善会计估计变更的信息披露制度
• 5.2.5 加强对会计估计变更的监督
• 5.2.6 加大对滥用会计估计变更行为的惩罚力度
• 5.3 研究的局限性
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文情况