论文摘要
本文从萨班斯法案对财务报告内控体系的要求出发,运用国际先进的控制理论和模型,结合中国运营商的实践,探讨电信营运企业构建符合萨班斯法案的网络工程物资内控体系的内容和方法。电信营运企业现有网络工程物资内控制度具有层次性和流程性缺乏的特点,在法案遵循方面存在一定的难度和挑战性。本文根据萨班斯法案的要求,从内控的基本理论框架和我国的制度实践两个角度着手进行研究。财政部的内控规定包括内部会计控制规范和审计准则,内部会计控制规范是在参照1994年COSO框架做出的,随着2004年ERM框架的提出,内部会计控制规范已经落后于国际的内控理论框架,并且不能适应实际的需要。相应的,参照原先财政部内控规定制定的企业工程物资管理制度也需要进行变革。按照这样的思路,本文论述了财务报告内控体系中网络工程物资内控的设计内容和方法:首先介绍了COSO内控框架及其新的发展,以及国家层面的财政部的内控规定和企业层面的企业工程物资管理制度;在此基础上,提出了构建符合萨班斯法案的电信企业网络工程物资内部控制的两点原则:其一,参照新的COSO框架实施财政部的内控规定;其二,参照财政部的内控规定实施企业工程物资管理制度。根据以上建立的网络工程物资的内控架构,本文以广东移动公司为例,对电信运营企业的工程物资管理的业务流程进行具体分析,在此基础上提炼出基本的风险点、相应的控制目标和实施措施,以期对完善电信运营企业工程物资管理有所裨益。
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