会计计量属性演进的价值逻辑研究

论文摘要

计量一直是会计的核心问题。唯物主义哲学告诉我们,任何客观事物的发展都会受到客观规律的支配,那么会计计量属性发展演变背后也必定隐藏着为人们所忽略的客观规律,找寻这一规律也就是本文的意义所在。顺着上述思路,本文从经济学的价值理论出发,试图从会计计量属性的历史的演进的逻辑中寻找会计计量属性与经济学一般价值的内在联系,即从价值理论推导会计计量属性的演变逻辑,分析新的计量属性产生的历史逻辑以及计量属性的定性问题。本文首先梳理了价值理论的发展史,评析了主流的价值理论,接着自己在边际效用价值理论的基础上提出了社会平均效用价值理论,并探讨了价值同价格之间的本原逻辑,对效用的抽象化和效用的主观性问题提出了自己独到的见解;本文还从计量观念和计量属性两方面梳理了会计计量的发展史,同时从价值视角审视了现有的计量属性,认为历史成本不属于真正意义上的经济学价值计量,而重置成本、可变现净值则是传统会计价值计量向经济价值计量的中间过度形态的计量属性,而公允价值、现值才是真正的经济学价值计量。其中我们还重点探讨了公允价值与社会平均效用的内在联系,特定个体计量与个体效用之间的内在联系。通过研究我们发现了以公允价值为代表的全新计量属性的产生逻辑,即会计信息的原生需求的变化催生了新一代计量属性;同时分析了公允价值内涵的定性问题,认为公允价值的原型应该是公平交易的市场价格,任其今后如何发展演变都不会脱离这一本质特征;回顾会计计量属性的发展史,我们发现会计计量越来越接近经济学价值计量,说明经济学价值计量是会计计量发展的最终归宿。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 会计计量的价值研究
• 1.2.2 对计量属性的研究
• 1.2.3 会计计量属性的发展趋势
• 1.3 本文的研究方法与结构
• 第2章 价值理论的梳理
• 2.1 古典政治经济学前思想家对价值的认知
• 2.2 古典政治经济学家对价值的理解
• 2.3 马克思的劳动价值理论
• 2.4 现代主流西方经济学家对价值的认识
• 2.5 本人对价值的若干理解
• 第3章 会计计量和会计计量属性的发展演变
• 3.1 会计计量观念的发展演变
• 3.1.1 会计计量观念的产生
• 3.1.2 从结绳记事到实物计量观
• 3.1.3 从实物计量观到货币计量观念产生
• 3.1.4 从两种计量观共存再到货币计量观占主导地位
• 3.2 会计计量属性的发展演变
• 3.2.1 20 世纪20 年代以前——历史成本计量占绝对统治地位的时期
• 3.2.2 20 世纪30 年代至70 年代——会计计量属性的理论萌芽时期
• 3.2.3 20 世纪70 年代至90 年代——多重计量属性确立的时期
• 3.2.4 20 世纪90 年代以后——公允价值、现值计量的发展时期
• 第4章 会计计量属性与价值的逻辑关系
• 4.1 现有计量属性辨析与分类
• 4.1.1 现有计量属性的概念辨析
• 4.1.2 对现有计量属性的分类
• 4.2 特定个体价值与个体效用的逻辑关系
• 4.2.1 特定个体价值与公允价值
• 4.2.2 特定个体价值与个体效用的逻辑关系
• 4.2.3 特定个体计量与使用价值
• 4.2.4 特定个体价值与公允价值的关系及其原因
• 4.3 公允价值与社会平均效用的逻辑关系
• 4.3.1 公允价值的内涵
• 4.3.2 公允价值与社会平均效用之间的逻辑关系
• 第5章 会计计量属性趋势展望
• 5.1 价值视角的会计计量属性发展趋势回顾
• 5.2 公允价值产生的历史逻辑及其不足
• 5.2.1 公允价值产生的历史逻辑
• 5.2.2 公允价值的缺陷与不足
• 5.3 个体计量属性发展趋势展望
• 结论
• 参考文献
• 致谢