基于抑制财务舞弊的内部控制研究

论文摘要

随着我国经济市场和现代企业制度的逐步发展,财务舞弊已经成为当前社会经济中非常突出的问题,严重影响市场经济的发展。而造成财务舞弊的根源很多,笔者拟从内部控制角度探讨此问题。内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重,有效的内部控制是抑制财务舞弊的最基本的措施。本文在内部控制不完善、内部控制体系不健全的背景下,分析了导致财务舞弊的内部控制因素,借鉴了COSO等关于内部控制的框架及精神,以内部控制五要素为视角,将内部控制和财务舞弊结合起来进行研究,探讨性的提出了完善内部控制的建议和措施。内部控制理论的研究是本文开展分析的基础,从内部控制的概念入手,描述了内部控制的目标以及内部控制的五要素——即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督,在防止和发现财务舞弊行为中发挥着重要的作用,不但能辨认并解释财务舞弊的行为,而且能发现处于萌芽状态的财务舞弊。通过对内部控制的要素与财务舞弊的关系进行了分析,从而提出抑制财务舞弊的意见。本文以我国沪深两市公开发行的44家财务舞弊公司及其配对的44家非舞弊公司为研究对象,进行描述性分析和实证分析,得出董事长同时兼任总经理的公司更可能发生舞弊行为,这种情况下,产生了自己监督自己的机制缺陷,董事长兼总经理的职权过大,从而失去了必要的内部控制。在董事会中独立董事人数占董事总人数比例越大,越能起到监控作用,越能有效的抑制财务舞弊行为的发生。在此基础上,从建立科学的内控体系;建立健全监督及反馈体系;实行内部控制自我评估等三个方面上探讨性的提出了完善内部控制的几点建议和措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的动机
• 1.3 国内外相关文献研究综述
• 1.3.1 内部控制的研究
• 1.3.2 财务舞弊的研究
• 1.3.3 会计信息可靠性和内部控制关系的相关研究
• 1.3.4 文献评述
• 1.4 本文研究内容及创新点
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 本文创新点
• 1.4.3 文章结构图
• 第二章 内部控制理论研究
• 2.1 内部控制的定义
• 2.2 内部控制的目标
• 2.2.1 内部控制目标的分类
• 2.2.2 内部控制三类目标之间的关系
• 2.3 内部控制的五要素
• 2.3.1 控制环境
• 2.3.2 风险评估
• 2.3.3 控制活动
• 2.3.4 信息与沟通
• 2.3.5 监督
• 2.4 内部控制与公司治理的关系
• 第三章 内部控制五要素和财务舞弊关系分析
• 3.1 控制环境与财务舞弊的关系分析
• 3.1.1 控制环境对财务舞弊的影响
• 3.1.2 改善控制环境抑制财务舞弊的措施
• 3.2 风险评估与财务舞弊的关系分析
• 3.2.1 风险评估对财务舞弊的影响
• 3.2.2 完善风险评估抑制财务舞弊的措施
• 3.3 控制活动与财务舞弊的关系分析
• 3.3.1 控制活动对财务舞弊的影响
• 3.3.2 完善控制活动抑制财务舞弊的措施
• 3.4 信息沟通与财务舞弊的关系分析
• 3.4.1 信息沟通对财务舞弊的影响
• 3.4.2 完善信息沟通抑制财务舞弊的措施
• 3.5 监控与财务舞弊的关系分析
• 3.5.1 监督对财务舞弊的影响
• 3.5.2 完善监督抑制财务舞弊的措施
• 第四章 内部控制与财务舞弊的实证分析
• 4.1 我国企业财务舞弊状况及分析
• 4.2 提出假设
• 4.3 数据样本的来源及选择
• 4.3.1 数据样本的来源
• 4.3.2 数据样本的选择
• 4.4 模型的建立和变量的选择
• 4.4.1 模型建立
• 4.4.2 变量的选取
• 4.5 统计性描述分析
• 4.6 回归分析
• 4.7 结论分析
• 第五章 完善内部控制的建议和措施
• 5.1 建立科学的内部控制体系
• 5.2 建立健全监督及反馈体系
• 5.3 实行内部控制自我评估
• 第六章 结论
• 参考文献
• 附录 A 中国上市公司财务舞弊情况
• 在学研究成果
• 致谢