纳税人保密权法律制度研究

论文摘要

随着我国经济的迅速发展,纳税人保密权法律制度已经引起越来越多人的关注。纳税人的纳税信息具有极高的价值,已经成为一种重要的社会资源。在税收的征管过程中,纳税人的纳税信息遭到不当收集、恶意利用、篡改乃至扰乱个人的安宁生活,进而危及财产安全的隐患日益显现。因此,对于纳税人纳税秘密的保护已经成为一个崭新的,值得人们关注的问题。迄今为止,世界上许多国家都在相关法律中对纳税人保密权做出了规定。而我国在2001年修订的《中华人民共和国税收征管法》中才首次提出纳税人享有纳税人保密权。经过这么近十年的发展,我国纳税人保密权法律制度总体来说仍处于初步阶段,还比较落后,还不够完善。这不利于我国公民个人基本权利的保护,也不利于我国税收工作的长期发展,更不利于我国的经济社会发展和国际经济合作。因此,在我国加强对纳税人保密权法律制度的研究是十分必要的。我国在2001年修订的《中华人民共和国税收征管法》及其《中华人民共和国税收征管法实施细则》中对纳税人保密权做出了规定。但是我国对纳税人保密权的研究仍处于起步阶段。在理论界,关于纳税人保密权大多数都是关于其概念的介绍。对于纳税人保密权的专门深入的研究可谓凤毛麟角。关于纳税人保密权的概念、保护范围等基本理论问题都没有明确的界定。本文综合运用了历史考察的方法、比较研究的方法、利益衡量的方法等,对纳税人保密权法律制度展开讨论,探讨纳税人保密权的概念,界定纳税人保密权的保护范围,分析纳税人保密权的性质,介绍国外纳税人保密权的相关法律制度,通过研究我国纳税人保密权法律制度的现状及其不足,进而提出完善我国纳税人保密权法律制度的建议。全文除引言外,共分四部分。第一部分对纳税人保密权法律制度的基础理论的研究。明确了纳税人保密权的概念、性质及其保护范围。第二部分首先介绍了国外纳税人保密权法律制度的现状,然后总结了其对我国的启示。第三部分论述了我国纳税人保密权法律制度的历史演进、现状及我国纳税人保密权法律制度所存在的问题,并对产生问题的原因进行了分析。第四部分在前几章节的基础上对我国纳税人保密权的完善提出了几点建议。在立法方面,宪法上明确纳税人的权利,在相关法律法规上都进行完善；在救济制度方面,如完善税收行政复议制度,完善税收行政诉讼制度；在税收执法方面,如对税收机关的内部规则进行完善,完善税收执法环节、完善监督机制、转变执法理念,完善税收服务等；在纳税人自我保护方面,如提高自我权利意识、提高维权能力、建立纳税人保护组织等。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 1 纳税人保密权法律制度基础理论
• 1.1 纳税人保密权的界定
• 1.1.1 纳税人保密权的概念
• 1.1.2 纳税人保密权与相关概念的辨析
• 1.1.3 纳税人保密权的性质
• 1.1.4 我国纳税人保密权法律制度保护的范围
• 1.2 我国确立纳税人保密权的理论依据、现实依据及意义
• 1.2.1 我国确立纳税人保密权的理论依据
• 1.2.2 我国确立纳税人保密权的现实依据
• 1.2.3 我国确立纳税人保密权法律制度的意义
• 2 国外纳税人保密权法律制度比较分析
• 2.1 美国纳税人保密权法律制度的相关规定
• 2.2 日本纳税人保密权法律制度的相关规定
• 2.3 其他国家纳税人保密权法律制度的相关规定
• 2.4 国外纳税人保密权法律制度的启示和借鉴
• 2.4.1 国外保护纳税人保密权的原因
• 2.4.2 国外纳税人保密权的保护环境的完善
• 3 我国纳税人保密权法律制度现状及其存在的问题
• 3.1 我国纳税人保密权的演进过程
• 3.2 我国纳税人保密权法律制度的现状
• 3.3 我国纳税人保密权法律制度所存在的问题
• 3.3.1 立法上的问题
• 3.3.2 救济机制上存在的问题
• 3.3.3 行政执法上存在的问题
• 3.3.4 权利人自身的问题
• 4 完善我国纳税人保密权法律制度的建议
• 4.1 我国纳税人保密权法律制度的立法完善
• 4.1.1 宪法上明确纳税人权利
• 4.1.2 我国纳税人保密权相关法律的立法完善
• 4.2 我国纳税人保密权救济制度的完善
• 4.2.1 税务行政复议制度的完善
• 4.2.2 税务行政诉讼制度的完善
• 4.3 我国纳税人保密权法律制度的税收执法完善
• 4.3.1 税收机关内部规则完善
• 4.3.2 税收执法环节的完善
• 4.3.3 监督机制的完善
• 4.3.4 执法理念的转变
• 4.3.5 税收服务的完善
• 4.3.6 其他问题的思考
• 4.4 我国纳税人保密权自我保护的完善
• 4.4.1 增强我国纳税人的保密权法律意识
• 4.4.2 提高纳税人的维权能力
• 4.4.3 建立纳税人自我保护组织
• 结论
• 参考文献
• 后记
• 攻读学位期间科研成果