上市公司会计寻租行为及其对策研究

论文摘要

寻租理论是上世纪中叶以来西方经济学界最具挑战的领域之一,这种利用资源通过政治过程获得特权,从而构成对他人利益的损害大于租金获得者收益的行为,已成为经济学的一个研究主题。经济寻租通常是一种社会经济资源在配置过程中的低效率现象,出现这种低效率是因为社会市场经济中存在权力真空或所谓的“公共领域”,由这种权力带来的“租金”诱使各社会经济主体耗费各种资源去攫取它,同时损害了他人利益并造成了社会财富非公平性转移。会计作为社会经济资源配置的手段之一,能够引起社会财富的非生产性转移,其运行特点具有直接的经济后果性,即不同的会计信息往往给公司带来不同的影响,同时我国规范会计配置资源机制运行的规则是通过政治程序制定的且难以做到绝对公平,因而谁能够对会计运行规则施加有利于自己的影响,谁就能够获取社会经济资源配置过程中的“公共租金”,通过影响会计准则的制定或会计政策的选择就能将社会财富转移到自己身上来,此时就会有利益相关者受损、也有利益相关者受益,这种会计行为正好体现出现代经济学中的寻租思想。随着会计制度市场化改革的深入,政府逐渐减少对经济的直接干预并努力培育市场主体,企业和单个利益相关者的经济福利与增量逐渐与其创新能力直接相关。同时,高度统一的会计制度安排的内在缺陷逐渐暴露出来,政府在推进经济体制改革的过程中,也逐渐认识到原有会计制度的弊端。在这个会计制度变迁过程中,上市公司特别是国有控股公司,出于不同的目的就出现了利用会计法规本身的漏洞,以及谋求政府对特殊会计政策特许的行为,而这个行为过程便是对管制机构的寻租、对会计规则制定过程的“游说”与对会计规则利用的自我“辩护”。会计寻租行为之所以引起人们的注意,关键在于会计寻租行为的存在可以引起财富的非生产性转移,并在转移过程中导致社会经济资源租值的耗散,从而损害公司管理当局以外的其他企业利益相关者的利益,进而导致社会福利的次优化和资源配置的扭曲。随着会计寻租理论的进一步发展,各经济主体的会计寻租行为受到人们越来越多的关注,其中,作为证券市场主体之一的上市公司在推动证券市场发展、增进我国经济实力和提高我国综合发展水平等方面发挥着重要的作用,然而我国证券市场正处于由新兴市场向成熟市场的过渡时期,经济体制改革的实效发挥存在时滞,因此在短期内不能达到完全成熟的市场化资源配置的要求,政府对证券市场的干预即“看得见的手”仍然保持着一定的作用,同时对上市公司的管制不足以及上市公司本身的趋利性使得上市公司的会计寻租行为愈演愈烈,尽管从短期来看上市公司的会计寻租行为为其带来了一定的收益,但从长期看,各种不规范的行为阻碍了证券市场的健康良性发展,甚至带来一些不好的社会风气,如不公平的竞争环境、虚假信息的蔓延使得诚信失真等等。因此,本文在已有的国内外研究成果基础上对我国上市公司会计寻租进行综合性探讨,分析了寻租理论的起源及发展,尝试性地给出了会计寻租的概念和内涵,并结合我国上市公司会计寻租行为的基本特征和行为表现对其原因进行分析;然后通过会计寻租的实例分析和总结了我国上市公司会计寻租行为的现状和表现形式;最后从转变政府职能、完善治理结构、健全市场监督、加快制度建设、强化宣传教育等五个方面来探讨防范上市公司会计寻租行为的对策,从而更好地抑制上市公司会计寻租行为,维护证券市场公平、公正的投资环境,促进市场资源配置的优化以杜绝社会资源的浪费,为我国上市公司的健康发展,社会主义经济建设的稳步前进提供可借鉴之处。本文采用规范研究方法展开论述,使用演绎的方法构建会计寻租行为的基本理论,采用描述性方法,根据现实中的情况归纳会计寻租行为的基本类型。在研究过程中,主要运用定性分析研究方法,结合一定的实例,沿袭提出问题——分析问题——解决问题的思路,对我国上市公司的会计寻租行为进行理论分析和实际验证。由于会计寻租在我国的研究才刚刚起步,相关资料的收集和实际案例资料的获取还存在一定的困难,本文还缺乏足够的实证检验。同时由于导致会计寻租行为的原因很多,碍于认识的不足,还可能出现过于主观、以偏概全的观点和结论,研究还不够深入。本文结构共分为六章:第1章为绪论。主要阐述本文的研究背景、意义、思路、方法、创新与不足及结构安排等内容。第2章分析会计寻租的理论基础。主要阐述寻租理论的起源、兴起和发展,以及会计寻租的概念和内涵。第3章主要分析我国上市公司的会计寻租行为。主要阐述我国上市公司会计寻租行为基本特征、主要的表现方式,以及相关的原因分析。第4章介绍上市公司会计寻租行为的案例。以相关上市公司的案例进一步说明和分析目前我国上市公司的会计寻租行为。第5章提出防范上市公司会计寻租行为的对策建议。针对我国上市公司会计寻租行为的特点、方式等提出了具体的对策建议,以防范会计寻租行为。第6章为本文的结论。本文的主要贡献为:(1)本文立足于上市公司实际,对我国会计寻租行为进行探讨和分析。作为上市公司中的会计工作者,将自己的工作经验与上市公司的各种会计寻租行为案例结合起来,在此基础上分析了我国上市公司会计寻租行为的特点、方法,并提出了具体的对策建议。(2)会计寻租行为的产生具有多方面的原因,可以从不同的方面来总结,但鲜有学者做全面而详尽的分析,大多都是指出其危害性和严重后果。本文从反向的角度分析了会计寻租行为对市场经济运行所产生的积极影响。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.4 本文的研究方法
• 1.5 本文的创新及局限性
• 1.5.1 文章的创新点
• 1.5.2 文章的局限性
• 1.6 本文的结构
• 2 会计寻租的理论分析
• 2.1 寻租理论的起源及发展
• 2.2 会计寻租的概念和内涵
• 3 上市公司会计寻租分析
• 3.1 我国上市公司会计寻租行为基本特征
• 3.2 上市公司会计寻租的行为表现
• 3.2.1 上市公司会计寻租外部行为表现
• 3.2.2 上市公司会计寻租内部行为表现
• 3.3 上市公司会计寻租的原因分析
• 3.3.1 上市公司会计寻租内部原因
• 3.3.2 上市公司会计寻租外部原因
• 4 上市公司会计寻租行为案例研究
• 4.1 上市公司会计寻租外部行为案例分析
• 4.1.1 制度缺陷和个人权力导致的上市公司寻租
• 4.1.2 上市公司财务造假，中介机构参与违规
• 4.2 上市公司会计寻租内部行为案例分析
• 4.2.1 丰华股份信息披露违规案例
• 4.2.2 大股东占款，掏空上市公司
• 5 防范上市公司会计寻租行为对策探讨
• 5.1 转变政府职能
• 5.2 完善治理结构
• 5.3 健全市场监管
• 5.4 完善监管机制
• 5.5 强化宣传教育
• 结束语
• 参考文献
• 后记
• 致谢