员工薪资结构的税务筹划研究—引入股票期权的设想

论文摘要

目前,随着中国经济的结构的转变以及人力资源素质的提高,中国正在从一个低劳动力成本的国家逐渐像高人力成本的国家转变。很多企业为了吸引或留住人才,不得不花费重金在员工工资薪金上以增加竞争力。然而,由于中国个人所得税是超额累进制,总体税负成本较高,尤其对于中高层收入者来讲,往往企业增加的薪金并不能带来实际可供支配的税后收入同比例增长。因此,由于没有事先考虑个人所得税的影响,使得很多企业在员工薪金上虽然花费了较高的成本,但却并未达到有效增加员工收入的结果。随着现行的个人所得税政策体系不断的发展和扩大,税务筹划的空间也逐渐增加。从2005年开始至2007年,中国接二连三出台了针对股票期权个人所得税纳税方法的规定,使得股票期权的纳税方法更加明晰。鉴于此,本文旨在对员工工资薪金税务筹划进行研究,主要探讨引入股票期权是否可以有效提高员工税后收入从而降低公司的薪资成本。在研究中,本文首先对股票期权的概念进行阐述并对国外常见的几种股票期权激励机制进行介绍。接下来本文将对目前常见的工资薪金结构进行分析,并对股票期权激励机制在中国的税务处理的发展进行研究。继而本文将通过建立模型的方法证明,在年薪总额一定的情况下,在薪资结构中引入股票期权可以有效降低员工个人所得税税负并提出一个易操作的划分收入比例步骤。本文进一步发现,对于收入越高的人群,引入股票期权起到的税务筹划越明显,而对于中低档收入人群如年薪14万以下,通过引入股票期权收入而产生的节税效果并不明显。最后,本文还将提及在目前的环境和法律制度下,引入股票期权制度企业还应该考虑的其他问题。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 1 关于薪酬激励
• 1.1 激励问题的来源
• 1.2 薪酬激励
• 1.3 股票期权激励制度的作用及优势
• 2 股票期权激励机制介绍
• 2.1 股票期权概述
• 2.1.1 经济属性
• 2.1.2 法律属性
• 2.1.3 股票期权制度的特殊性
• 2.2 国外股票期权的类型
• 3 股票期权在中国的发展以及相应的个人所得税制度发展
• 3.1 国内上市公司试行股票期权
• 3.2 "三资"企业实行的"股票期权"
• 3.3 中国目前薪资结构调查
• 3.4 股票期权个人所得税规定发展
• 4 股票期权个人所得税筹划初探
• 4.1 员工的薪资结构
• 4.2 员工工资薪金和年终奖金所得税计算方法
• 4.2.1 每月工资薪金所得税计算方法
• 4.2.2 年终一次性奖金所得税计算方法
• 4.2.3 常见的年终奖税务筹划
• 4.3 股票期权个人所得计算
• 4.3.1 纳税环节
• 4.3.2 股票期权个人所得税计算方法
• 4.4 股票期权个人所得税收模型
• 4.5 最佳税务优惠的股票期权收入比例
• 4.6 筹划案例
• 5 实施股票期权计划需要考虑的问题
• 5.1 股价波动对股票期权激励效果的影响
• 5.2 企业与管理者对于实施股票期权的意愿
• 5.3 目前税务处理的局限性
• 5.4 股票来源的制度障碍
• 5.5 公司的监督机制
• 5.6 股票期权激励要求建立市场化的经营者选拔机制
• 5.7 有效的业绩评价体系是股票期权激励制度的基础
• 参考文献
• 后记