增值税转型政策下企业所得税避税行为影响因素研究

论文摘要

税收是财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控、引导资源配置、促进经济发展的重要手段，保障国家税收收入、减少税收流失是税收征管工作的重点之一。由于经济人的逐利性，在税收这一概念诞生之初，避税行为的概念就随之产生，从反避税的角度来看，对于避税行为的分析具有十分重要的理论与实践意义。长久以来，我国实行流转税与所得税并行的双主体税收制度，两种类型的税收之间既相互独立又相互关联，并且都在不断地改革过程中发展和完善。作为流转税的主要组成部分，增值税正在进行一系列的改革，其中2009年实施的增值税转型政策是结构性减税的重要举措之一，这项政策影响深远，不仅会对增值税本身造成直接影响，也会对与之相关的企业所得税造成间接影响。本文在对增值税转型以及企业所得税避税行为的相关研究进行梳理的基础之上，深入研究了企业所得税的避税行为影响因素以及增值税转型政策对其影响因素的调节效应，并依照研究结论对相关政府部门提出相应的政策建议。本文对前人的相关研究结果进行了文献综述，参考其研究结果从理论的角度分析了企业所得税避税行为的影响因素以及在增值税转型的背景下可能产生的变化，并提出相应的假设、构建多元回归分析模型。在此基础上，采用2005-2011年沪深两市的上市企业作为样本，通过数据筛选、描述性统计分析、回归分析及调节效应分析，从实证的角度对本文的假设进行验证。通过研究发现，企业所得税的避税行为影响因素中，企业规模、企业资产收益率与企业的避税行为呈正相关，而企业负债水平与其呈负相关关系，而增值税转型政策不是所得税避税行为的半调节变量，而是纯调节变量，在其调节作用之下，企业负债水平对企业避税行为的影响受到减弱，而固定资产比率对避税行为的影响得到加强。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题的背景和意义
• 1.2 主要内容与研究框架
• 1.3 研究方法
• 1.4 主要创新点
• 2 文献综述
• 2.1 增值税转型的研究概况
• 2.2 避税行为的研究概况
• 3 研究设计
• 3.1 理论分析
• 3.2 变量设计
• 3.3 研究假设
• 3.4 研究模型
• 4 统计分析
• 4.1 样本筛选
• 4.2 描述性统计分析
• 4.3 相关性检验
• 4.4 主效应回归分析
• 4.5 调节效应回归分析
• 5 研究结论与展望
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策性建议
• 5.3 本文研究局限性及改进方向
• 致谢
• 参考文献