新会计准则对企业盈余管理影响的研究

论文摘要

盈余管理是当今国内外会计研究的主要对象。一般认为,盈余管理是企业管理当局在会计准则允许的范围内,进行的有目的的行为。尽管通过盈余管理提供的会计信息并非绝对真实,但盈余管理却并不等同于财务舞弊,但是,企业过度、恶意的盈余管理仍然会给企业、投资者、政府带来不利影响。在企业盈余管理的行为中,会计准则扮演了重要的角色。一方面,会计准则提供了企业交易事项的确认、计量、记录和报告的标准,有利地制约了企业盈余管理的行为;另一方面,会计准则又无法完全消除盈余管理,甚至会引发企业恶意的盈余管理行为。在我国原有的会计准则体系下,企业运用会计准则局限性提供的机会进行恶意盈余管理的现象较为严重,在一定程度上降低了企业对外提供的会计信息的真实性,损害了会计信息使用者的利益。财政部于2006年2月15日发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的《企业会计准则》,并建立了新的会计准则体系。该准则按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露做出更加严格和科学的规定,它的实施在一定程度上有效压缩了旧会计准则下盈余管理的空间。但同时,《企业会计准则(2006)》不可避免地为企业实施新的盈余管理的手法提供了机会。本文从盈余管理的定义及相关问题出发,探讨了企业盈余管理的理论基础,近一步明确了盈余管理与财务舞弊的本质差异,并从中归纳出会计准则与盈余管理的互动关系,即会计准则在制约企业盈余管理的同时,又为企业进行盈余管理提供了机会。本文以上市公司2006年年报和2007年中期财务报告为基础,分析了《企业会计准则(2006)》中的具体准则对企业盈余管理的影响。同时根据模型,进行实证分析,结论认为新会计准则对上市公司盈余管理行为起到了有效的抑制作用。新会计准则有利于增强会计信息的可靠性,是高质量的会计准则。最后,本文提出了相关治理对策。

论文目录

• 摘要
• Summary
• 1 引言
• 1.1 选题背景和意义
• 1.2 研究动态综述
• 1.2.1 盈余管理的定义
• 1.2.2 盈余管理的动机
• 1.2.3 盈余管理与公司治理
• 1.2.4 盈余管理与外部审计
• 1.2.5 会计准则对盈余管理的影响
• 1.3 本文基本结构和内容
• 2 盈余管理的基本理论
• 2.1 盈余管理综述
• 2.1.1 盈余管理的定义
• 2.1.2 盈余管理的基本特征
• 2.1.3 盈余管理存在的前提
• 2.1.4 盈余管理产生的动因
• 2.1.5 盈余管理计量模型
• 2.2 盈余管理的经济学基础
• 2.2.1 契约理论
• 2.2.2 信息不对称理论
• 2.3 盈余管理的作用
• 2.3.1 盈余管理的积极作用
• 2.3.2 盈余管理的消极作用
• 2.4 盈余管理和财务舞弊的区别
• 3 会计准则对企业盈余管理的影响
• 3.1 会计准则对盈余管理的遏制作用
• 3.1.1 会计准则决定企业会计信息生成和披露
• 3.1.2 会计准则保障企业会计信息质量
• 3.1.3 会计准则是审计执业和事后惩戒的重要依据
• 3.2 会计准则为盈余管理提供机会
• 3.2.1 会计准则理论基础的局限性为盈余管理提供了机会
• 3.2.2 会计计量属性的不确定性为盈余管理提供机会
• 3.2.3 会计准则制定机构的局限性为盈余管理提供机会
• 3.2.4 会计准则的自由选择为盈余管理提供机会
• 4 新会计准则对企业盈余管理的影响
• 4.1 新会计准则的意义
• 4.2 新准则的基本准则的主要变化
• 4.2.1 《企业会计准则第1号——存货》的主要变化
• 4.2.2 《企业会计准则第2号——长期股权投资》的主要变化
• 4.2.3 增加《企业会计准则第3号——投资性房地产》
• 4.2.4 《企业会计准则第4号——固定资产》的主要变化
• 4.2.5 《企业会计准则第6号——无形资产》的主要变化
• 4.2.6 《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的主要变化
• 4.2.7 《企业会计准则第8号——资产减值》的主要变化
• 4.2.8 《企业会计准则第12号——债务重组》的主要变化
• 4.2.9 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的主要变化
• 4.3 新会计准则对企业盈余管理的影响
• 4.3.1 新会计准则对盈余管理手法的遏制
• 4.3.2 新会计准则为盈余管理提供新的机会
• 5 新会计准则下上市公司运用盈余管理的分析
• 5.1 研究设计
• 5.2 样本选取和数据来源
• 5.3 分析结果
• 5.4 模型结论
• 5.5 本文实证分析局限
• 6 规范企业盈余管理的建议
• 6.1 完善企业治理结构
• 6.2 加强企业外部监督
• 6.2.1 加强政府监管
• 6.2.2 加强审计机构的监管
• 6.3 发展资产评估中介行业
• 7 结论
• 致谢
• 主要参考文献
• 附录