安徽省移动通信公司内部控制系统构建研究

论文摘要

安然公司财务丑闻等一系列的公众公司造假事件直接导致了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(即《2002年萨班斯——奥克斯利法案》,以下简称《SOX法案》)的颁布。这是美国继《1933证券法》和《1934证券交易法》之后最具影响力的证券法律。安徽省移动通信公司是中国移动通信有限公司的全资子公司。由于中国移动通信有限公司在纽约证券交易所挂牌交易,所以其需要按照《SOX法案》的要求披露财务报告。本文介绍了安徽省移动通信公司的基本情况,研究了《内部控制—整体框架》、《控制指南》、《2002年萨班斯——奥克斯利法案》、Cobit框架等内部控制基本理论并分析了这些理论之间的内在联系,分析了安徽省移动通信公司内部控制中存在的问题,设计出一套适合安徽省移动通信公司的内部控制系统与持续改进措施。作者认为安徽省移动通信公司的内部控制架构应当包括公司层面的控制、IT整体控制与流程层面的控制三个部分。作者还认为公司应当对内部控制系统是否得到有效遵循进行定期的穿行测试与有效行测试;针对经营环境的变化,不断地对内部控制系统进行改进与完善,以保证内部控制系统适应企业的经营管理环境并被有效的执行。本文以安徽省移动通信公司为研究对象,希望找出上市公司内部控制中存在的共性问题,以期探讨出上市公司或非上市公司内部控制建设与持续改进的思路或方法,并为其他企业提供借鉴或参考。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 致谢
• 第一章 绪论
• 1.1 研究的背景、目的及意义
• 1.2 国内外研究的成果
• 1.3 研究的内容、方法与思路
• 第二章 企业内部控制的理论基础与萨班斯法案
• 2.1 内部控制的基本理论
• 2.1.1 主流内部控制框架回顾
• 2.1.2 COSO内部控制框架
• 2.2 COBIT框架
• 2.3 萨班斯—奥克斯利法案的主要内容
• 2.4 萨班斯、COSO框架以及COBIT框架的关系
• 第三章 安徽省移动通信公司内部控制现状分析
• 3.1 安徽省移动通信公司简介
• 3.2 安徽省移动通信公司实施内部控制的必要性
• 3.2.1 外部资本市场的强制要求
• 3.2.2 安徽省移动通信公司战略转型的需要
• 3.2.3 外部竞争环境的使然
• 3.3 安徽省移动通信公司内部控制存在的问题
• 3.3.1 公司治理结构不完善
• 3.3.2 “重结果、轻过程”的管理思维使得公司的经营过程失去控制
• 3.3.3 职能化的部门划分，流程被切割，控制的难度增大
• 3.3.4 形式上是得控但实质上失控
• 3.3.5 尚未建立起一整套系统、全面的风险管理体系
• 3.3.6 IT控制比较薄弱
• 3.3.7 客户层面的风险控制不到位
• 第四章 安徽省移动通信公司内部控制的构建
• 4.1 控制框架的选择
• 4.2 安徽省移动通信公司内部控制构建的基本原则
• 4.2.1 兼顾内外需求的原则
• 4.2.2 成本效益的原则
• 4.2.3 保证财务报告的可靠性的原则
• 4.2.4 相互牵制的原则
• 4.2.5 岗位责任制原则
• 4.2.6 沟通、协作的原则
• 4.2.7 保证法律法规的遵循的原则
• 4.2.8 严格遵照五大要素的原则
• 4.3 安徽省移动通信公司内部控制系统的框架体系及设计
• 4.3.1 安徽省移动通信公司内部控制系统结构
• 4.3.2 公司层面的控制
• 4.4 IT整体控制
• 4.5 流程层面的控制
• 4.5.1 资本支出流程控制
• 4.5.2 收入保障流程
• 4.5.3 存货管理流程
• 4.5.4 会计与财务报告管理流程
• 第五章 安徽省移动通信公司内部控制测试与持续改进
• 5.1 穿行测试
• 5.1.1 定义
• 5.1.2 目的
• 5.1.3 周期设定
• 5.1.4 测试方法
• 5.1.5 测试步骤
• 5.1.6 测试工作底稿
• 5.2 执行有效性测试
• 5.2.1 定义
• 5.2.2 目的
• 5.2.3 周期设定
• 5.2.4 测试方法
• 5.2.5 抽样的原则
• 5.2.6 测试结果的分类
• 5.2.7 工作底稿
• 5.3 持续改进
• 结束语
• 参考文献