论文摘要
随着我国经济的飞速发展,资本市场的日趋成熟,资本市场监管制度的进一步完善,使得对会计信息披露质量的要求也越来越高,而上市公司的财务报告作为对外披露的最主要方式也是最重要的方式,自然就承载了这一重任。但是,近年来我国上市公司经常性地进行财务报告重述,即发布与会计差错有关的年报补充及更正公告,这种行为的出现和日益增多,表明前期财务报告中存在着差错性信息或者部分缺失性信息,意味着对于处在资本市场信息不对称中弱势地位一方的投资者来说,可能会受到误导性的不良影响。本文就是针对上述资本市场的现实情况,对上市公司财务报告重述行为及其产生的经济后果进行了理论分析和实证研究,以期通过本研究对我国上市公司财务报告重述行为及其经济后果有一个更深入的认识。本文通过大量文献阅读,对上市公司财务报告重述相关研究成果进行了梳理,总结了国内外上市公司财务报告重述的现状,分析了上市公司进行财务报告重述的动因,根据理论分析提出相关研究假设。然后以2006年至2008年发布了年报补充更正公告的A股上市公司为研究样本,借助统计和计量分析方法,对上市公司财务报告重述的经济后果进行实证研究,并根据研究结果提出合理化政策建议,为规范财务报告重述、保护投资者利益以及加强监管提供参考。
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