外商投资税收激励与中国涉外税收政策调整

论文摘要

改革开放以来，为弥补我国资本的不足，我国陆续制定了一系列以吸引外资为目的的税收激励政策，成功有效地吸引了大量外商投资。但近几年来，随着我国经济发展形势与投资环境的变化，我国外商投资税收激励政策呈现出相对滞后状态，涉外税收政策的改革被提上议事日程。因此，有必要对税收激励理论进行认真的梳理与分析，科学地论证税收激励政策对我国吸引外商投资的效果，以便我们对涉外税收政策实践进行重新审视，为现阶段的政策调整提供可靠的理论依据和决策参考。 本文以外商投资的动因分析作为研究起点，对外商投资税收激励的效应展开分析，在理论分析的基础上，结合我国税收激励政策的实施情况，通过实证分析手段对我国税收激励政策效果进行剖析，指出政策实施中的问题，提出我国涉外税收政策调整的基本对策。全文共分七章，从理论研究、实证分析与政策探讨三个板块展开探讨： 在理论研究板块，主要分析税收激励影响外商投资的内在机理。外商投资行为取决于其对外投资的动因组合，税收激励则通过影响企业对外投资的动因组合而影响其投资行为。通过效应分析，说明了一定的税收激励政策不仅具有总量效应，同时也具有结构效应。对于利用外商投资的东道国来说，运用税收激励来吸引外资既有收益，也有成本，其成本就是税收激励的程度，其收益主要体现在收入效应与资源配置效应两方面。因此，我们要从经济学的视角，分析对外商投资的税收激励是否是一种理性的选择。 在实证分析板块，主要针对中国税收激励对外商投资的效应进行检验。首先是外商投资税收激励与外资规模的相关性检验；其次是外商投资税收激励与利用外资结构的相关性检验；最后是对外商投资税收激励与外商投资企业税收贡献相关性的检验。实证分析表明，同一个地区实施税收激励政策后在吸引外商投资规模上存在高度正相关，税收激励政策的产业导向和地区导向是有效的。此外，税收激励政策与外资税收收入之间存在正相关性，即实施更多激励政策，涉外税收总收入会相应上升。 在政策探讨板块，首先是进行国际比较，选取了韩国、中国香港地区、新加坡与印度等四国(地区)，通过分析其吸引外商投资的税收激励政策，找出可供中国借鉴的经验；其次剖析中国现行外商投资税收激励政策的缺陷；最后提出我国涉外税收政策调整的建议。根据中国目前经济发展与引资战略调整的需要，本文认为，我国涉外税收政策调整的基本取向不是简单的保留和取消的问题，而是应该在“两税合一”的大方向下，以服务于我国引资战略目标为基本宗旨，以切实

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 导论
• 1.1 选题背景
• 1.2 文献综述
• 1.3 论文的逻辑框架及主要创新点
• 1.3.1 论文的逻辑框架
• 1.3.2 论文的主要创新点
• 第2章 外商投资动因与税收激励
• 2.1 外商投资动因组合
• 2.1.1 对外投资理论的发展脉络
• 2.1.2 国家鼓励企业对外投资的动因分析
• 2.1.3 企业实施对外投资的动因分析
• 2.2 税收激励在外商投资动因中的作用
• 2.2.1 税收激励的涵义及工具
• 2.2.2 税收激励对 FDI的影响
• 2.3 不同类型企业对外投资的动因差异
• 第3章 外商投资税收激励的效应分析
• 3.1 FDI税收政策的评判标准和外资规模效应
• 3.1.1 FDI税收政策效应的评判标准
• 3.1.2 税收激励的外资规模效应
• 3.2 税收激励政策的效应分析:基于流转税和所得税的视角
• 3.2.1 税收激励政策的收入效应分析
• 3.2.2 税收激励政策的资源配置效应分析
• 3.3 针对两类外资税收激励的效应分析
• 3.3.1 基于市场导向型 FDI的分析
• 3.3.2 基于出口加工型 FDI的分析
• 3.4 外商投资税收激励的现实选择——一个简单的博弈分析
• 3.4.1 一个简单的博弈分析
• 3.4.2 小结
• 第4章 外商投资税收激励政策的国际比较
• 4.1 四国（地区）鼓励外商投资税收激励政策的共性分析
• 4.1.1 低税率优惠
• 4.1.2 税收减免
• 4.2 四国（地区）鼓励外商投资税收激励政策的差异分析
• 4.2.1 香港与新加坡税收激励政策的比较
• 4.2.2 韩国与印度税收激励政策的比较
• 4.3 四国（地区）的税收激励政策对国民经济产生的影响
• 4.3.1 四国（地区）吸引 FDI政策的效果比较
• 4.3.2 FDI流入对四国（地区）产业发展的影响
• 4.4 四国（地区）鼓励外商投资税收激励政策的成功经验
• 第5章 中国外商投资税收激励的实证分析
• 5.1 引言
• 5.2 中国外商投资税收激励政策的沿革
• 5.3 实证分析
• 5.3.1 中国外商投资税收激励与引资规模间的实证分析
• 5.3.2 中国外商投资税收激励与引资结构间的实证分析
• 5.3.3 中国外商投资税收激励与外商投资企业税收收入间的实证分析
• 第6章 中国外商投资税收激励政策存在的主要问题
• 6.1 外商投资税收激励成本过高
• 6.1.1 税收激励的直接成本
• 6.1.2 税收激励的间接成本
• 6.2 税收激励政策的边际收益递减
• 6.2.1 税收激励在投资环境中的权重降低
• 6.2.2 税收竞争影响了我国税收激励政策效果
• 6.2.3 税收激励的国际协调滞后
• 6.3 税收激励的结构性效应不强
• 6.3.1 税收激励的产业结构导向性不强
• 6.3.2 税收激励加剧了区域经济发展的不平衡
• 6.4 税收激励政策缺乏系统性和动态性
• 6.4.1 税收激励政策庞杂
• 6.4.2 税收激励政策缺乏系统性
• 6.4.3 税收激励政策缺乏动态性
• 第7章 中国涉外税收政策调整对策
• 7.1 中国涉外税收政策调整的基本思路:建立质量导向型政策体系
• 7.1.1 涉外税收政策调整应服务于引资战略调整
• 7.1.2 涉外税收政策调整应体现引资质量提高的需要
• 7.2 中国涉外税收政策调整的基本原则
• 7.2.1 公平与效率相结合的原则
• 7.2.2 产业税收激励与区域税收激励相结合的原则
• 7.2.3 适度性与可操作性相结合的原则
• 7.2.4 国际化与本土化相结合的原则
• 7.3 中国涉外税收激励政策的调整对策
• 7.3.1 涉外税收优惠方式调整
• 7.3.2 产业税收激励政策调整
• 7.3.3 区域税收激励政策调整
• 7.4 中国涉外税种的调整
• 7.4.1 所得税的调整
• 7.4.2 流转税的调整
• 7.4.3 其他税种的调整
• 7.5 中国涉外税收政策调整的配套措施
• 7.5.1 进一步完善吸引外商投资的法律体系
• 7.5.2 为实施税收激励政策营造良好环境
• 结论
• 参考文献
• 附录 A 攻读博士学位期间所发表学术论文目录
• 致谢