论国际避税中转移定价的法律规制

论文摘要

随着经济全球化趋势的不断加强,在国际经济活动中,跨国公司利用各国税法的差异和漏洞进行国际避税的现象越来越严重,其中,由于转移定价的易操作性、隐蔽性,已经成为跨国企业所普遍采取的最主要的国际避税的方式,并有愈来愈多样化的趋势。在我国,这一问题更是日益突出。转移定价已成为跨国公司在公司内部意在达到配置的最优化的有效手段。通常跨国企业主要采取通过交易有形财产和无形资产、转移有形财产的使用权,调整成本分摊等做法来达到避税的目的。这些转移定价的行为造成了严重后果,如影响到市场的正常秩序、危害国家的税收主权、侵犯其他市场主体的合法权益、损害国际税收制度。面对利用转移定价逃避税收的情况,各国政府、税务主管部门也纷纷关注,并逐渐形成了以OECD为核心和以美国为核心的两大转移定价制度体系。国际社会在税收公平原则和税收效率原则的基础上确立了规制转移定价的基本法律原则,包括正常交易原则,总利润原则和最优化原则。并形成基本调整模式:可比非受控价格模式、再销售价格模式、成本加成模式、交易净利润模式和利润分割模式。我国从1986年第一次提出转移定价问题以来,已制定了一系列规制转移定价的法律法规。但由于立法起步较晚,我国转移定价制度仍存在基本制度体系不完善,缺乏可操作性,处罚机制缺失和具体管理程序缺位等问题。针对这些问题,应进一步完善预约定价机制,完善基本制度体系,完善税务管理制度,建立处罚机制和加强国际合作。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 选题研究意义
• 1.1.1 理论意义
• 1.1.2 现实意义
• 1.2 研究现状综述
• 1.3 本文研究方法与主要内容
• 第2章 国际避税中的转移定价概述
• 2.1 转移定价的定义
• 2.2 转移定价的主要方式
• 2.3 转移定价的危害
• 第3章 国际社会规制转移定价的基本法律制度
• 3.1 形成了国际社会规制转移定价的基本立法
• 3.2 确立了规制转移定价的基本法律原则
• 3.2.1 正常交易原则
• 3.2.2 最优化原则
• 3.2.3 总利润原则
• 3.3 规范了转移定价的基本调整模式
• 3.3.1 可比非受控价格模式
• 3.3.2 再销售价格模式
• 3.3.3 成本加成模式
• 3.3.4 其他调整模式
• 第4章 我国规制转移定价法律制度的完善
• 4.1 我国规制转移定价法律制度的现状
• 4.1.1 我国规范转移定价相关立法的演进
• 4.1.2 我国法律规定的转移定价模式
• 4.1.3 新增“预约定价”的调整机制
• 4.2 我国规制转移定价制度的缺陷
• 4.2.1 规制转移定价基本制度体系不完善
• 4.2.2 规则缺乏可操作性
• 4.2.3 处罚机制的缺失
• 4.2.4 具体管理程序的缺位
• 4.3 完善我国规规制转移定价制度的对策
• 4.3.1 进一步完善预约定价制度
• 4.3.2 完善转移定价基本制度体系
• 4.3.3 完善转移定价的管理制度
• 4.3.4 建立处罚机制
• 4.3.5 增设纳税人的报告义务和举证义务
• 4.3.6 加强国际合作
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间发表的学术论文与研究成果