萨班斯—奥克斯利法案的焦点问题及执行对策研究

论文摘要

萨班斯-奥克斯利法案从颁布至今一直饱受争议。本文旨在通过研究论证该法案的利弊,探寻降低该法案遵循成本的方法,为我国内部控制建设提供借鉴。萨班斯-奥克斯利法案在改善内控、提高财务报告质量、重建投资者对资本市场信心等方面发挥了积极作用。同时其高昂的内控治理成本、法律事务和诉讼成本、咨询和审计成本等远远超过美国证监会（SEC）和各咨询机构的估计。但是随着规则不断出台,加上首年执行的经验,执行成本发生可喜的变化。尽管如此,该法案仍存在许多疑虑,比如出台后上市公司舞弊现象不减反增;上市公司会计监督委员会（PCAOB）可能滥用权力;审计质量和效率可能下降;SEC和PCAOB的监督职能存在交叉,扯皮推诿不可避免;该法案的处罚规定不尽合理,无法确实保障投资者利益。尽管存在诸多问题,相关调查还是显示从长期视角看,执行该法案的收益会超过成本;要想降低执行成本,成立内控领导小组是前提,采用至上而下的风险导向测试方式是重点,利用IT技术进行持续监控和不断自我评估是有效辅助,在这方面,网通的“三步走”策略值得借鉴。面对萨班斯-奥克斯利法案,中国企业可以选择勇敢迎战或回归A股或到其它地区寻求跳板,但无论如何都应当抓住机遇借鉴该法案的精神,促进内部控制的不断完善。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 1、论文的选题背景和写作意义
• 2、论文的研究方法和结构安排
• 3、论文的主要贡献和不足之处
• 第1章 内部控制综述
• 1.1 内部控制的发展历程
• 1.1.1 内部牵制阶段
• 1.1.2 内部会计控制与内部管理控制阶段
• 1.1.3 内部控制结构阶段
• 1.1.4 内部控制综合框架和企业风险管理综合框架
• 1.2 我国内部控制理论的发展过程
• 1.2.1 侧重会计和审计领域阶段
• 1.2.2 侧重公司治理阶段
• 1.2.3 我国内部控制研究的不足
• 第2章 萨班斯-奥克斯利法案简介
• 2.1 萨班斯-奥克斯利法案的出台背景
• 2.2 萨班斯-奥克斯利法案的形成过程和框架
• 2.3 萨班斯-奥克斯利法案404条款的内容概要
• 2.3.1 404条款的内容
• 2.3.2 404条款的执行期限
• 2.4 SEC关于萨班斯-奥克斯利法案的规定和指南
• 2.4.1 有关管理层内控报告和内控审计报告的最终规则
• 2.4.2 管理层内部控制报告指南
• 2.4.3 对《管理层内控报告和内控审计报告最终规则》的修订
• 2.5 PCAOB的第5号审计准则
• 2.5.1 “控制缺陷”、“实质性漏洞”、“重大缺陷”的定义
• 2.5.2 审计程序
• 2.5.3 至上而下的风险导向审计模式
• 2.6 COSO的风险管理框架
• 第3章 萨班斯-奥克斯利法案执行成本的争议
• 3.1 各机构对执行成本的估计
• 3.1.1 SEC的估计
• 3.1.2 FEI的估计
• 3.1.3 Oversight Systems的估计
• 3.2 404条款的实际执行成本远超过估计
• 3.2.1 FEI的调查结果
• 3.2.2 CRA的调查结果
• 3.2.3 ICBA的调查结果
• 3.2.4 A.R.C.Morgan的调查结果
• 3.3 高昂的成本构成及其原因分析
• 3.3.1 建立内部控制体系的治理成本
• 3.3.2 法律事务及诉讼成本
• 3.3.3 审计及咨询成本
• 3.4 总体执行成本逐年下降
• 3.4.1 FEI的调查结果
• 3.4.2 Oversight Systems的调查结果
• 3.4.3 CRA的调查结果
• 3.5 成本下降的原因
• 3.5.1 在首年吸取经验使得效率大大提高
• 3.5.2 执行标准不断出台，使得执行有规可依
• 3.5.3 随着时间压力的下降，对外部咨询公司的依赖有所下降
• 3.5.4 测试的关键控制点有所减少
• 第4章 萨班斯-奥克斯利法案的执行收益及有关争议
• 4.1 404条款的执行收益
• 4.1.1 改善内部控制
• 4.1.2 提高财务信息质量
• 4.1.3 提高审计行业的收益
• 4.1.4 重建投资者对资本市场的信心
• 4.1.5 非上市公司获益匪浅
• 4.2 SOX的有关争议
• 4.2.1 舞弊现象不降反增
• 4.2.2 PCAOB可能滥用权力
• 4.2.3 审计质量和效率可能下降
• 4.2.4 SEC和PCAOB的监管职能交叉
• 4.2.5 相关处罚规定不尽合理
• 4.3 成本效益分析
• 4.3.1 成本效益原则
• 4.3.2 短期视角:成本大于收益
• 4.3.3 长期视角:收益大于成本
• 第5章 降低成本的方法及案例分析
• 5.1 成立内部控制领导小组是前提
• 5.2 采用至上而下的风险导向测试方式是重点
• 5.2.1 选取关键的会计账户及其明细
• 5.2.2 评估公司层面的控制
• 5.2.3 测试关键流程
• 5.3 持续监控和自我评估是有效的辅助
• 5.3.1 利用IT技术进行持续监控
• 5.3.2 自我评估
• 5.4 案例分析——中国网通
• 5.4.1 集团上市公司的内部控制建设
• 5.5.2 向集团非上市公司推广
• 5.5.3 建立内部控制长效管理机制
• 5.5.4 实施效果评价
• 结束语
• 1、SOX法案积极作用值得肯定
• 2、问题的关键在寻求途径降低成本
• 3、我国企业的应对措施
• 4、未来的研究方向
• 参考文献
• 后记