法务会计理论结构研究

论文摘要

法务会计是20世纪末兴起于北美的一项会计学与法学交叉边缘学科。它综合运用会计学、审计学、法学等学科的方法,处理相关的需要运用会计与法律知识解决的实际问题,被广泛运用于经济案件的调查和损失的确认、计量中,并对诉讼、仲裁等程序提供判断的客观依据。随着企业舞弊问题的日益严重和资本市场中法律责任、会计责任问题的日益突出,法务会计这一学科逐渐为社会公众所认识,在欧美一些国家的司法系统中发挥越来越明显的作用。法务会计发展的时间不长,但在西方国家中己得到普遍运用,西方很多政府机构司法机关、私人侦探所、会计师事务所、律师事务所均拥有相应的法务会计人员。法务会计经历了一个由产生到逐步发展完善的过程,各个不同国家在经历这个过程时也不完全相同,表现出了一些自己的特色。在国际上法务会计主要涉及这样一些领域:企业税务会计、司法会计、债权债务理算会计、保险赔偿责任理算会计、海损事故理算会计、社会公正会计、物价利得会计和社会福利保障会计等。与西方一些发达国家相比,我国的法务会计不论从理论还是实践都尚处于起步阶段,实践运用中存在着诸多问题:业务的范围较窄、有关的制度不完善、缺乏完善的理论等。由于现代经济生活中对法务会计的需求日益加深,使得完善我国的法务会计理论,提高法务会计在实务运用中的作用和有效性成为非常重要且急待解决的问题。目前,虽然对于法务会计的研究己经逐步开展起来,但其中很多问题还没有一个较为明确的论断。法务会计作为一个崭新的会计领域,已经引起了会计职业界的关注。为了有效地促进法务会计实务的发展,有必要加强这一特殊会计领域的研究。伴随我国建立和谐社会、法制社会的进程,对法务会计的研究成为我国会计理论界关注的热点问题,目前,虽然已有不少国外和国内的学者对法务会计的相关理论进行了探讨,但是至今仍未形成一套相对成熟的理论体系。因此,如何构建法务会计的体系框架,是会计界广大理论工作者和从业人员均需迫切解决的一个重要问题,其研究具有重要的理论价值和现实指导意义。法务会计理论结构是指法务会计基本观念的系统化、结构化,是法务会计理论发挥其功能作用的内在根据。它主要是由法务会计目标、法务会计本质、法务会计要素、法务会计假设、法务会计原则和法务会计规范构成。要构建法务会计理论结构,就是要在这些法务会计理论的组成要素之上,研究它们之间的内在秩序或作用方式也即内在逻辑联系,再按照这种联系将他们排列组合起来。本文是研究法务会计理论结构的构建,在论文的写作过程中,自始至终坚持从客观实际出发的研究思路,以规范分析为主,文章的主要内容如下:第1章,导论。首先阐明了在我国进行法务会计研究的背景,接着介绍了法务会计在国内外的研究现状,研究目的和意义以及本文的研究方法和框架结构。法务会计的起源比我们想象的要早的多,可以追溯到1817年。在近代的发展进程中,美国对其研究的力度比较大,而且在实务中也取得了明显的成效。其中,美国注册舞弊审核师协会和美国注册会计师协会对此作出了重要的贡献。接下来,回顾了国外在法务会计实务研究上已取得的成果,最后,总结了我国法务会计研究的现状,并对已有研究成果进行了评析,指出了现有研究成果的价值,并分析了存在的局限性,为以后的研究指明了方向。第2章,法务会计理论结构的构建。首先,分析了构建法务会计理论结构的基本原则,由其性质决定,包括:系统性原则、总体性原则、逻辑性原则、动态性原则。接着,指出了法务会计理论结构的逻辑起点是构建法务会计理论结构所赖以推理论证的最本源的最抽象的范畴,是法务会计理论结构的最原始的出发点。对于一个理论体系而言,其逻辑起点的选择决定着整个理论体系的构建,不同的逻辑起点可以推导出不同的理论结构,而且逻辑起点的正确与否也决定着整个理论体系是否能够成立。最后,笔者从哲学意义、理论结构地位、与实践的关系、预见性的角度分析了法务会计逻辑起点的特征,认为应该选择法务会计目标作为研究的逻辑起点,构建法务会计理论框架,揭示各个要素之间的相互关系。第3章,法务会计目标。法务会计目标是在一定的法务会计环境下,人们通过法务会计的实践活动所期望达到的境地或最终结果,即为哪些人提供何种会计信息,以及满足使用者的哪些需要。法务会计目标作为法务会计理论结构的基础,处于法务会计理论结构的中心和枢纽地位,是决定其他要素的核心要件,法务会计实务和理论都是建立在它的基础之上的。法务会计的目标就是对经济纠纷中的财产权益事项进行鉴别、鉴定,并提供会计分析证据或鉴定意见,帮助当事人、律师、法官等做出正确的判断。按法务会计的活动领域、业务性质不同,各个具体对象的目标侧重点又有所不同。第4章,法务会计本质。法务会计,是指接受委托或授权的法务会计师,依据会计基本理论、审计基本原理和法学理论作为行为基础,以法律法规及相关财经制度作为行为标准,通过对经济会计事件进行专业鉴定,并依据专业判断、专业鉴定结果发表专家意见和提供诉讼证据支持的一种会计专业行为。简言之,法务会计的目的在于研究和解决法律中的会计问题,因此它是一种会计活动,不是法律活动,而是一种新兴的特殊会计专业服务,其特殊性体现在法务会计师对经济事件(包括经济纠纷、经济案件)、经济行为和结果的鉴别、鉴定,并发表专家意见,为法律问题的解决提供证据支持。第5章,法务会计要素。法务会计要素是构成法务会计的必要因素,是法务会计系统的基本单元,法务会计要素在系统中相互独立又按比例联系成一定的结构,并在很大程度上决定法务会计系统的性质。笔者认为法务会计要素包括:法务会计需求、法务会计供给、法务会计对象、法务会计规范和法务会计报告。第6章,法务会计假设。法务会计基本假设是指法务会计业务领域中无需证明的前提条件,或是对法务会计学领域中某些尚未确知、目前还无法正面加以论证的事物,根据已知的客观情况所做的合乎事理的逻辑推断或假设。法务会计基本假设绝不简单的是会计假设、审计假设或者法学假设,当然也不是三者相加,法务会计作为会计学的一个分支,应该有其自身的假设,包括:(1)经济责任关系假设;(2)可确认假设;(3)独立性假设;(4)可信赖假设。第7章,法务会计原则。法务会计的原则,是指人们对法务会计活动的共同的、理性的认识,是指确定法务会计方法和程序所依据的指导思想和规则。它是联系理论与实务的纽带。第8章,法务会计规范。法务会计规范是对法务会计行为的规范,它是法务会计行为的一种约束与引导机制,是法务会计工作遵循的法律法规、准则标准和制度条例,包括技术性规范和社会性规范两部分。法务会计技术规范是通过职业技术标准来约束和引导法务会计行为;而法务会计社会规范是通过道德标准和法律标准来约束和引导法务会计行为。由于法务会计引入中国的时间较短,对于法务会计学科和法务会计行业的理论研究和实践探讨相对较少。这对于作者进行法务会计相关领域的理论研究既是一种挑战,又提供了很广阔的研究空间。本文的理论创新主要表现在以下几个方面:1.提出了构建法务会计理论结构的基本原则,并以法务会计目标为逻辑起点构建了法务会计理论框架。2.提出了法务会计的的一般目标和分类目标(具体目标)。3.基于系统轮的观点,指出了法务会计要素包括法务会计需求、法务会计供给、法务会计对象、法务会计规范和法务会计报告。4.阐释了法务会计假设的定义,指出其四大基本假设,包括:经济责任关系假设、可确认假设、独立性假设、可信赖假设。5.指出了法务会计原则的特征,对其具体内容进一步阐述。6.分析了法务会计规范包含的内容,揭示了法务会计规范的内在逻辑结构与作用方式。本文的不足之处主要表现在以下几个方面:1.由于数据的缺乏,本文无法进行实证分析,因而某些结论缺乏定量分析的支撑。2.对国内相关行业的起源和发展缺乏具体的实地研究。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1. 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 法务会计理论结构的研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究框架结构
• 2. 法务会计理论结构的构建
• 2.1 构建法务会计理论结构的基本原则
• 2.2 法务会计理论结构的逻辑起点
• 2.3 法务会计理论结构框架
• 3. 法务会计目标
• 3.1 法务会计目标理论及其评价
• 3.2 法务会计目标及其分类
• 3.2.1 按法务会计的活动领域分类
• 3.2.2 按法务会计的业务性质分类
• 4. 法务会计本质
• 4.1 法务会计本质理论及其评价
• 4.2 特殊会计专业行为论的确立
• 4.3 法务会计的行为边界
• 4.3.1 与法学的关系－司法程序中的律师行为
• 4.3.2 与会计学的关系－司法会计鉴定行为
• 4.3.3 与证据学的关系－诉讼程序中的证据支持
• 4.3.4 与审计学的关系－审计行为与审计证据
• 5. 法务会计要素
• 5.1 法务会计要素理论及评价
• 5.2 法务会计要素新视角
• 5.2.1 法务会计需求
• 5.2.2 法务会计供给
• 5.2.3 法务会计对象
• 5.2.4 法务会计规范
• 5.2.5 法务会计报告
• 6. 法务会计假设
• 6.1 法务会计假设的性质与特征
• 6.2 法务会计假设研究状况之评价
• 6.3 法务会计假设新探索
• 6.3.1 经济责任关系假设
• 6.3.2 可确认假设
• 6.3.3 独立性假设
• 6.3.4 可信赖假设
• 7. 法务会计原则
• 8. 法务会计规范
• 8.1 法务会计规范的作用
• 8.2 法务会计规范的内在逻辑结构与作用方式
• 8.2.1 法务会计技术规范的内在逻辑结构与作用方式
• 8.2.2 法务会计法律规范的内在逻辑结构与作用方式
• 8.2.3 法务会计道德规范的内在逻辑结构与作用方式
• 8.3 我国法务会计规范的发展状况
• 8.3.1 法律规定的发展状况
• 8.3.2 职业准则的发展状况
• 参考文献
• 致谢
• 在读期间科研成果目录