论文摘要
会计准则的制定过程是一个由会计准则利益相关者参与的博弈过程,博弈是否充分关系到会计准则的有效性及其执行效果。随着我国经济的不断发展和社会主义市场经济体制的不断完善,利益相关者对会计准则经济后果的认知水平越来越高,其对会计准则制定的关注程度以及参与会计准则制定的愿望也越来越强烈。会计准则制定的民主化将是必然的选择,创造一种充分博弈的环境、建立一种充分博弈的会计准则制定机制,将是一种必然的发展趋势。因此,基于博弈视角的会计准则制定中利益相关者参与范式研究具有重要的理论研究价值和实践指导意义。全文共分六章。第一章引言,主要介绍本文的研究背景、选题意义、研究现状、研究思路与方法以及本文的创新之处。第二章主要介绍会计准则的性质、会计准则制定的目标以及会计准则的制定机构。文章的第三章主要讨论博弈的参与者——会计准则制定的利益相关者。会计准则制定中所涉及的利益相关者,主要是指与会计准则供求有关的各组成部分。文章的第四章分析利益相关者参与会计准则制定博弈的动机——会计准则的经济后果。会计准则具有影响信息使用者决策、影响相关利益主体之间经济利益分配的“经济后果”。会计准则具有微观层次和宏观层次两个方面的经济后果。会计准则的经济后果导致会计准则制定的政治化倾向和会计寻租的产生。文章的第五章重点分析会计准则制定过程中利益相关者之间的利益博弈。文章首先分析会计准则制定者与需求者双方之间的博弈,认为在会计准则制定过程中,基于自身利益考虑各利益集团会采取各种方式对会计准则制定者进行游说,而作为政治权利主体的会计准则制定者也是一个有着其自身利益需求的利益集团,它会从自身利益出发,同时平衡其他利益集团的需求;然后,文章撇开会计准则制定者的作用问题,单独对会计准则需求者之间的竞争与博弈展开分析;最后,文章结合我国实际进行具体分析。最后,文章分析我国会计准则制定的制度缺陷,在此基础上对我国会计准则制定给予相应的政策建议。