电子商务税收法律制度研究

论文摘要

目前我国电子商务已经进入高速增长期。电子商务在我国的迅速发展，对我国的税收制度带来了直接的挑战。本文从以下几个方面提出对电子商务税收法律制度的完善：第一部分，电子商务对我国现行税收法律制度的冲击，提出了电子商务概念的界定，提出电子商务的概念应分为广义和狭义两种理解。由于电子商务的跨境性、交易主体的虚拟性、交易过程的无纸化和支付手段的电子化，致使其对我国现行税收法律制度造成了严重的冲击。第二部分，我国税收实体法律制度完善的建议。重点从流转税法和所得税法两部分讨论了其完善的意义。第三部分，提出我国应本着维护我国税收主权的原则，将“虚拟性常设机构方案”和“基于消费地经济存在标准方案”相结合，通过从量上和质上来认定纳税人的经营行为是否发生在我国境内。第四部分，探讨C2C模式下电子商务纳税人可以区分不同的交易主体，分别进行税收征管，并同时设定起征点，对于没有达到起征点的纳税主体可以不征税。这样就有利于实现税收公平原则，同时又有利于我国的税务机关进行税收的征管。其次笔者还提出在电子商务领域率先进行增值税和营业税两法合一改革的尝试必要性。本文试图探索一条适合我国国情的完善电子商务税收法律制度的道路。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究的背景、目的和意义
• 1.1.1 研究的背景
• 1.1.2 研究目的和意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 论文写作思路和写作方法
• 1.4 论文的写作特色
• 第2章 电子商务对于现行税收法律制度的冲击
• 2.1 电子商务的概述
• 2.1.1 电子商务的概念
• 2.1.2 电子商务分类
• 2.2 电子商务的特征
• 2.2.1 电子商务的低成本性
• 2.2.2 电子商务的跨界性
• 2.2.3 电子商务交易主体的虚拟化
• 2.2.4 电子商务支付手段的电子化
• 2.2.5 电子交易过程的无纸化
• 2.3 电子商务对我国税收法律制度的影响
• 2.3.1 电子商务对税收公平原则的影响
• 2.3.2 电子商务对税收效率原则的影响
• 2.3.3 电子商务对于传统定义重新界定的需要
• 2.3.4 电子商务致使纳税地点、纳税环节、纳税期限难以认定
• 2.3.5 电子商务带来征税对象认定的困难
• 2.3.6 电子商务带来纳税主体认定的困难
• 2.3.7 电子商务对国际税收管辖权的影响
• 2.4 本章小结
• 第3章 我国税收实体法律制度完善的建议
• 3.1 税收原则方面的完善
• 3.1.1 完善电子商务立法，遵循税收法定主义原则
• 3.1.2 对电子商务进行征税，维护税收公平原则
• 3.1.3 发挥电子商务技术特性，促进税收效率
• 3.1.4 维护税收中性原则
• 3.2 电子商务流转税法律制度完善建议
• 3.2.1 电子商务流转税概述
• 3.2.2 电子商务下增值税法律制度的完善
• 3.2.3 电子商务下营业税法律制度的完善
• 3.2.4 电子商务环境下关税法律制度的完善
• 3.3 电子商务所得税法律制度的完善
• 3.3.1 电子商务所得税概述
• 3.3.2 纳税人居民身份的判定的完善
• 3.3.3 所得税征税对象的判定的完善
• 3.4 本章小结
• 第4章 电子商务税收管辖权认定的完善
• 4.1 纳税人常设机构的一般规定
• 4.2 电子商务对税收管辖权认定的冲击
• 4.3 解决电子商务下常设机构认定的方案
• 4.3.1 保守型方案
• 4.3.2 加强居民税收管辖权方案
• 4.3.3 虚拟性常设机构
• 4.3.4 基于消费地的经济存在标准
• 4.4 解决电子商务税收管辖方案评价
• 4.5 我国完善电子商务税收管辖权认定的建议
• 4.5.1 对我国在常设机构认定应遵循的原则
• 4.5.2 电子商务常设机构的认定建议
• 4.6 本章小结
• 第5章 C2C 电子商务税收征收管理法律制度的完善
• 5.1 C2C 电子商务税收概述
• 5.2 C2C 模式下的电子商务税收法律完善的建议
• 5.2.1 区分消费者与消费者之间的电子商务不同主体分别进行征税
• 5.2.2 对于 C2C 模式下的电子商务流转税进行改革
• 5.3 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢