A出版传媒股份有限公司内部控制研究

论文摘要

内部控制是一个古老而又年轻的课题,说它古老,是因为内部控制的历史几乎与人类历史一样漫长;说它年轻,对这个课题的研究一直处在探索之中。近些年来国内外一些著名的企业先后爆出丑闻,国外的如美国安然公司、世通公司、法国兴业银行倒闭等事件。国内的如郑百文、银广夏及中航油（新加坡）公司破产倒闭事件的发生等等一系列另人震惊事件的发生,引发世界范围内探讨企业内部控制的风潮。也推动了国内外内部控制理论体系的逐渐完善。这些曾经辉煌的企业,犹如一座大厦在顷刻间倒塌,表面看来,每个企业都有不同的原因,或因资金问题,或因决策失误等等,但最终的原因,就是被人们称为现代企业稳健发展的“稳定器”——内控制度在这些企业成了一纸空文。通过对这些失败企业案列进行反思后,人们逐渐认识到,“有控则强,失控则弱、无控则乱”的道理,成功的企业由于内控有效而得以扩张;而内控失败必将使企业蒙受重大损失,甚至破产。建立与完善企业内部控制,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。各国通过立法将内部控制的建立与否作为资本市场的入门证。我国也将内部控制作为企业IPO的重要条件之一。A出版传媒股份有限公司在获得中宣部和新闻出版总署批准申请发行上市后,出于企业内部管理及外部监管的双重需要,对内部控制制度重新进行了设计。本文从A出版传媒股份有限公司内部控制存在的问题入手,对A出版传媒股份有限公司内部控制制度的建设做了必要的研究。本论文总的研究思路顺序是遵循:理论基础一一提出问题一一分析问题一一解决问题。本文运用案例分析法、归纳分析法等研究方法,对内部控制制度的建设进行了深入研究。本文首先分析了A出版传媒股份有限公司内部控制的研究背景和研究意义。既出于企业内部管理及外部监管的双重需要,建立并完善企业内部控制制度已经势在必行;接下来对内部控制的理论进行简单介绍,以做为A出版传媒股份有限公司内部控制制度设计及完善的理论基础。该部分对内部控制的演进史即内部控制的萌芽时期-内部牵制、内部控制的发展时期-内部会计控制和管理控制、内控控制的完善时期-内部控制结构、内控控制的成熟时期-内部控制整体框架进行了深入的剖析,然后提出内部控制理论的概念,并对内部控制的概念进行了深入的解读,提出内部控制是一个过程、内部控制中人的因素的作用、内部控制是一种合理保证而不是绝对的保证、内部控制为实现目标服务的。然后介绍了内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素。强调了内部控制三个目标五个要素是密不可分的,目标是企业所要实现的具体的目标,而五个要素是企业要实现具体的目标所具备的条件,五个要素每一个都适用于内控的目标,其相互之间的关系。其次,对A出版传媒股份有限公司内部控制存在的问题进行了剖析。本部分先对总体情况进行了分析;即A出版传媒股份有限公司本部及所属公司“各自为政”缺少统一的内部控制制度。接下来对分析A出版传媒股份有限公司内部控制制度的五要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督存在部分缺陷。最后对A出版传媒有限公司的主要交易循环内部控制存在的问题进行了剖析,包括:销售与收款循环内部控制现状及存在问题、采购及付款及生产循环内部控制现状及存在问题、实物资产内部控制现状及存在问题、货币资金循环存在问题、合并会计报表的编制中存在的问题,上述问题的存在已经成为该出版传媒股有限公司IPO的障碍。再次,分析了A出版传媒股份有限公司内部控制的设计原则、要求及步骤。A出版传媒股份有限公司内部控制的设计遵循了合法性原则、内部牵制原则、成本效益原则、全面性及系统性原则、信息化原则及有效性原则。A出版传媒股份有限公司内部控制的设计的要求如下:要符合企业的实际情况、要符合标准、同时满足及时性、预见性的要求、具有弹性和灵活性。A出版传媒股份有限公司内部控制的设计步骤:第一步对A出版传媒股份有限公司内部结构和外部的环境进行深入细致的调查。第二步确定控制的目标。第三步整合企业的业务流程。第四步识别控制环节。第五步采取控制措施、实施控制活动。第六步检验。再其次,A出版传媒股份有限公司内部控制的实施与评价情况进行了分析。先从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素内部控制的实施与评价入手。接下来对重要交易及循环内部控制的实施与评价情况进行了分析。最后,笔者对内部控制的建设提出了内部控制的建设应具有全面性、经常性、针对性、内部控制的建设应随着时间的变化而变化等若干的建议。提出了中国式的内部控制的研究展望。本文充分贯彻理论与实际相结合的原则,提出建设及改进我国企业内部控制制度的方法和思路,以期能对我国企业内部控制制度建设实务起到一定的参考和促进作用。特别值得一提的是内部控制建设的综合案例一节对于国内出版传媒企业的内部控制建设更具有参考作用。

论文目录

• 内容提要
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 论文研究方法及内容框架
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 内容框架
• 第2章 内部控制基本理论综述
• 2.1 内部控制的演进
• 2.1.1 内部控制的萌芽时期-内部牵制
• 2.1.2 内部控制的发展时期-内部会计控制和管理控制
• 2.1.3 内控控制的完善时期－内部控制结构
• 2.1.4 内控控制的成熟时期－内部控制整体框架
• 2.2 我国内部控制规范建设情况
• 2.3 内部控制的概念
• 2.4 内部控制的要素
• 2.4.1 控制环境
• 2.4.2 风险评估
• 2.4.3 控制活动
• 2.4.4 信息与沟通
• 2.4.5 监督
• 第3章 A 出版传媒股份有限公司内部控制现状及存在问题
• 3.1 A 出版传媒股份有限公司的概况
• 3.1.1 公司简介
• 3.1.2 主要业务及产品情况
• 3.1.3 主要产品的生产及销售情况
• 3.2 内部控制现状及存在问题
• 3.2.1 集团本部及所属公司“各自为政”缺少统一的内部控制制度
• 3.2.2 整体层面的内部控制现状及存在问题
• 3.2.3 销售与收款循环内部控制现状及存在问题
• 3.2.4 采购及付款及生产循环内部控制现状及存在问题
• 3.2.5 实物资产内部控制现状及存在问题
• 3.2.6 货币资金
• 3.2.7 合并会计报表的编制
• 第4章 A 出版传媒股份有限公司内部控制制度设计
• 4.1 内部控制设计的原则
• 4.1.1 合法性原则
• 4.1.2 内部牵制原则
• 4.1.3 成本效益原则
• 4.1.4 全面性及系统性原则
• 4.1.5 信息化原则
• 4.1.6 有效性原则
• 4.2 内部控制设计的要求
• 4.2.1 内部控制的设计要符合企业的实际情况
• 4.2.2 内部控制的设计要符合标准
• 4.2.3 内部控制的设计要同时满足及时性、预见性的要求
• 4.2.4 内部控制的设计要具有弹性和灵活性
• 4.3 内部控制的设计步骤
• 第5章 A 出版传媒股份有限公司内部控制的实施与评价
• 5.1 控制环境方面内部控制的实施与评价
• 5.1.1 治理结构
• 5.1.2 组织机构设置和权责分配
• 5.1.3 人力资源政策
• 5.1.4 内部审计机构的设置
• 5.2 风险管理方面内部控制的实施与评价
• 5.3 控制措施方面内部控制的实施与评价
• 5.4 监督检查方面内部控制的实施与评价
• 5.5 重要交易及循环内部控制的实施与评价
• 5.5.1 销售和回款的控制程序和方法
• 5.5.2 材料采购、仓库管理和生产的控制程序和方法
• 5.5.3 对子公司的管理
• 5.5.4 日常借款和费用开支的管理
• 5.5.5 货币资金的管理
• 5.5.6 实物资产的管理
• 5.6 该出版传媒公司重新建立的内部控制的评价
• 第6章 若干建议与研究展望
• 6.1 内部控制建设的若干建议
• 6.1.1 内部控制的建设应具有全面性
• 6.1.2 内部控制的建设应具有经常性
• 6.1.3 内部控制的建设应具有针对性
• 6.1.4 内部控制的建设应随着时间的变化而变化
• 6.2 内部控制研究展望
• 参考文献
• 附录
• 论文摘要
• Abstract