基于价值链理论的会计业务流程再造研究

论文摘要

80年代最重要的管理思潮,莫过于“全面优质管理(Total Quality Management)”。这是美国企业在经历了日本企业重大挑战后痛定思痛开创出来的一套管理模式。不少欧美企业大力推行优质管理,颇能产生起死回生的作用。踏进90年代,虽然企业全面优质管理仍是方兴未艾,但是不少企业已经感到单靠全面优质管理已不足够。通过摸索、试验以及实践,“业务流程(Business Process Reengineering)”遂应运而生。成功地推出这种策略的企业,往往能达到戏剧性地突破改善。反观中国大陆,相对于欧美国家来说,我们落后了几十年。但在20世纪最后10年,业务流程创新鲜为人知,推行的机构也是凤毛麟角。其中的一个原因,就是中国经济今年来颇为蓬勃,竞争压力虽有,但仍然有利可图。一般企业并未觉得需要以业务流程创新来作突破性地改善,只有少数高瞻远瞩,居安思危的机构才敢为天下先,大胆地进行业务流程创新。在对国内外相关研究状况做的检索、统计发现,目前价值链管理、供应链管理的理论研究与企业实践都非常活跃。随着价值链理论的深入,基于价值链理论的会计业务流程研究必然成为无法回避的问题。虽然目前在研究价值链的文章中,进行全面会计业务流程再造研究的还很少,但是很多文章都从不同角度对价值链库存问题、价值链生产计划与控制、价值链成本控制、价值链质量控制、价值链信息流控制等问题进行了分析和探讨。总体来说,本文力在通过对价值链理论与企业会计业务流程的分析,探讨二者在理论上的结合与实际应用方法,力争在价值链理论下对会计业务流程创新方面有所贡献。文章第二部分在定义价值链管理的控制范畴时,引用了密歇根州立大学的价值链管理基本模式图。指出价值链管理是以价值的角度,实现对整个链条的管理。通过对各项活动的分析、优化和协调,强化企业业务流程,达到满足客户价值需求的同时降低总成本,以此创造竞争优势。”在此基础上,将会计业务流程与其他业务流程进行界定,并对这些流程的相互关系进行分析,提出会计作业流程是以价值为手段,利用会计工具和方法对企业业务活动进行收集、整理、报告的一系列活动。它与销售、生产、采购等信息作业一起共同构成信息作业流。第三部分提出了一重要观点,这是整个会计流程设计的中心思想,那就是构建“并联”会计业务流程体系。因为,价值链的高度灵活性和运作中的超强弹性也增加了设计价值链下会计业务流程模型的难度。更具挑战性的是,对于企业的自由参与退出价值链,必须丝毫不能影响价值链的整体连贯性。我们知道,超大的计算能力减少了信息处理时间而信息技术主导地位的形成,同时与它共存的三个因素也不容忽视,那就是一体化管理的运作、快速反应型运作以及优化的财务管理运作。这些因素相互作用、相互影响。这样,映射价值链管理理念的快速反应型商业运作模式孕育而生。这个整合后的企业,它所表现出来的是“动态”!主要表现在两个方面:首先是能够面向流程的企业组织结构应该以顾客需求为出发点,根据需要的变化进行调整。其次就是组织结构还要随着业务流程的变化实时进行调整。为此,组织结构应该采用稳定的部门和灵活的小组相结合的方式,按照基本业务流程和辅助业务流程的需要设置管理部门,同时按照不同的业务流程组成作业组。在这个理论下的会计业务流程也必须是一个动态的过程,是一个不断发现问题、分析问题、解决问题、报告信息、管理控制的循环往复的过程。所以,选择价值链会计信息系统,不应该再是以会计部门为标准和核心而划分的,会计只是其中的一种要素甚至是不再需要分离出来的一种手段,它必须纵贯企业一连贯行为单元。该思想格外重视的是信息沟通对整合价值链价值最大化的影响。所以,在设计和优化业务流程时,信息技术要尽可能协调分散和集中的矛盾,实现信息的一次处理和数据共享,将“串联”工作流程改造成“并联”工作流程,变滞后反映为实时反映。文章指出,事件驱动型会计信息系统正是这样能满足实时反应的会计信息系统。在这个系统下,企业其实就是一个事件驱动型组织,该企业所应用的会计信息系统就是事件驱动型会计信息系统。该系统的核心就是将事件作为系统分类的最小单元,在日常工作中,仅仅存储交易活动特征元素,信息用户自己按需提取并生成有用信息。然而,面对规模庞大、结构复杂、变量参数多的企业群大系统,文章提倡采用分层控制的方式。也就是把一个大系统划分为若干个互相联系的子系统,分别由不同的控制器子目标进行最优控制,同时设置上级协调控制器,负责协调各子系统,确保实现整个系统总体最优控制目标。同时,需注意的是,价值链下的控制流程是一个监测内外部各种因素、实施高风险控制、将实际绩效与标准进行比较分析、实施防范、纠正措施的过程。同时,它连续不断,无论事前、事中还是事后都是在循环不断地并行着。文章逐提出控制目标转化为控制标准、风险监测、收集实际信息、比较分析、执行控制活动五步控制运作流程。最后一部分,分别对销售作业会计业务流程、采购作业会计业务流程以及生产作业会计业务流程作了结构分析、具体会计流程再造以及控制要点分析。指出:1.价值链整合后的企业销售业务流程,目的是要扭转以前数据分散、冗余的局面,使得信息用户不再迷失于各种系统错综复杂的处理过程、分类方法和数据结果中,减少闲置时间的浪费。这就要求企业销售管理必须从下游客户的选择开始,建立比较完善的客户评价、选择、关系管理、日常管理体系。并结合第三章事件驱动型会计信息系统的介绍,再造出销售部分会计业务信息系统结构。2.从价值的角度分析传统商业运作模式下的采购作业流程,得知大部分的加工时间都是可以产生增值的,而等待时间则一定不是增值的。因此,采购企业采购方案的诞生、产品在两家企业之间不断重复进行的检验、出库、入库等步骤,在整个价值链上就是不必要的,不能为企业带来任何价值的增加,反而会导致成本的上升。整合价采购作业会计业务流程,重点从以下两个方面入手:①采购方案的生成。②存货的重复检验、出入库。3.生产是从系统生成生产计划开始的。企业需要根据自身的能力和对销售的预测制定生产计划、确定物料需求计划、选择生产路线、确定能力需求计划、进行生产排程,使企业整个生产过程有机联系起来,同时使分散的生产流程自动连接起来,前后连贯运行。针对此问题,文章设置了物料需求计划、生产通知单与产能负荷分析、成本预算、存货管理、质量检验等多种二级数据库,来迎合对会计信息系统的分析和快速反应型下的订单生产的企业运作模式要求。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 写作思路与研究方法
• 1.2.1 基本思路
• 1.2.2 研究方法
• 2 价值链管理与会计业务流程再造理论
• 2.1 价值链管理：一个构建会计业务流程模式的全新视角
• 2.2 价值链管理理论下的控制范畴分析
• 2.2.1 价值链管理的控制范畴
• 2.2.2 客户关系管理控制范畴
• 2.2.3 企业资源计划控制范畴
• 2.2.4 价值链管理的控制范畴与CRM、ERP 控制范畴的关系
• 2.3 价值链管理多维控制下的会计业务流程
• 2.3.1 三大基本作业流程
• 2.3.2 其他作业流程
• 2.3.3 三大作业流程与其他作业流程的关系
• 3 “并联”会计业务流程体系的构建
• 3.1 价值链会计业务流程再造的前提：快速反应型商业运作模式
• 3.1.1 价值链管理下会计业务流程面临的挑战因素
• 3.1.2 映射价值链管理理念的快速反应型商业运作模式
• 3.2 价值链会计业务流程再造的基础：实时反应性会计信息系统
• 3.2.1 价值链管理对会计业务流程的“并联”要求
• 3.2.2 传统下功能驱动型会计信息系统的弊端
• 3.2.3 实时反应性会计信息系统：事件驱动型会计信息系统
• 3.3 价值链下“并联”会计业务流程的控制
• 3.3.1 价值链理论对控制要素的影响
• 3.3.2 “并联”会计业务流程下的控制对象
• 3.3.3 “并联”会计业务流程下的控制原理
• 3.3.4 “并联”会计业务流程下控制运作流程
• 4 价值链下基本会计业务流程再造
• 4.1 销售作业会计业务流程及其要点
• 4.1.1 价值链整合下的“并联”销售作业会计流程结构分析
• 4.1.2 销售作业的具体会计流程及控制要点
• 4.2 采购作业会计业务流程及其要点
• 4.2.1 价值链整合下的“并联”采购作业会计运作流程结构分析
• 4.2.2 采购作业的具体会计流程及控制要点
• 4.3 生产作业会计业务流程及其要点
• 4.3.1 价值链整合下的“并联”生产作业会计流程结构分析
• 4.3.2 再造后生产作业流程会计控制要点
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录