论文摘要
本文从中国税收超经济增长的现实出发,依据税收与经济增长的理论,探讨了税收与经济增长的弹性区间,分析了税收超经济增长的影响因素,提出影响税收增长的主要因素除经济因素外,还有重复征税和税收征管因素,得出经济快速增长时期,税收快于经济增长,当经济下滑,税收快于经济下滑的结论。同时,税收超经济增长必然对宏观税负产生较大的影响,但由于各个国家计算宏观税负的口径不一致,导致中国宏观税负是否在合理区间的界定问题上,学术界和实际部门产生了较大的分歧。本文从不同口径及视角分析了中国宏观税负水平,并对区域税负差异进行了结构分析,对中国宏观税负水平得出基本判断,即宏观税负水平(小口径)目前在合理区间范围内,但随着税收超经济快速增长,宏观税负偏重趋势明显。按宏观税负的中口径和大口径计算,即财政负担偏重,政府负担已远远超过宏观税负的合理范围。因此,制定税收与经济增长协调发展的财税政策,规范税收制度,克服重复征税是下一步税收制度改革的重点。
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内容提要第一章 绪论第一节 问题的提出及研究意义一、中国税收超经济增长问题的提出二、中国税收超经济增长研究的理论价值与现实意义第二节 国内外研究现状一、有关税收与经济增长关系的研究二、有关宏观税负水平的衡量指标和合理区间第三节 研究方法、基本框架及创新点一、中国税收超经济增长问题的研究方法二、中国税收超经济增长问题研究的基本框架第二章 中国税收超经济增长基础研究及相关理论第一节 中国税收超经济增长研究的基本概念一、税收收入概念的界定二、国内生产总值概念的界定三、税收弹性系数概念的界定四、宏观税负概念的界定第二节 税收与经济增长的基本关系一、经济增长与税收基本关系二、税收与经济增长的基本关系第三节 西方税收与经济增长思想与理论一、亚当·斯密税收与经济增长的思想二、凯恩斯学派税收与经济增长的思想三、供应学派税收与经济增长的理论四、税收与内生增长理论五、西方税收与经济增长理论给我们带来的启示第四节 马克思主义政治经济学税收与经济增长的思想一、马克思和恩格斯税收与经济增长的思想二、毛泽东税收与经济增长的思想三、邓小平税收思想的经济观四、马克思主义政治经济学税收思想的指导意义第三章 中国税收超经济增长的弹性分析第一节 中国税收超经济增长弹性的含义及运用一、税收弹性的涵义二、税收弹性在税收理论研究中的应用第二节 中国税收超经济增长弹性系数的现状分析一、中国税收弹性系数的年度分析二、中国税收弹性系数的税种分析三、中国税收弹性系数的行业分析四、中国税收弹性系数的区域行业分析第三节 中国税收超经济增长弹性的计量分析一、研究方法、变量设定及数据说明二、税收收入与 GDP的相关性分析三、税收收入、GDP相关变量的协整性分析第四节 中国税收超经济增长弹性系数的合理区间分析一、税收弹性系数合理区间的国际比较二、对中国税收超经济增长弹性系数的合理区间测算第四章 中国税收超经济增长影响因素分析第一节 经济增长是税收增长的基础因素一、与税收相关的经济因素内涵界定二、经济因素贡献度实证分析方法三、经济因素贡献度实证分析结果第二节 税制设计的重复征税是税收超经济增长的推动因素一、生产型增值税造成的重复征税二、营业税存在重复征税三、增值税和消费税的双重征税四、价内税造成的重复征税五、所得税的经济性重复征税第三节 税制设计预留征管空间是近年税收增长的空间因素一、税收征管空间的税制设计二、税收征收管理观念的改变三、税收征收管理信息化的加强和提升四、增值税征收率提升的实证分析第四节 非经常因素是税收增长的波动因素一、税收增长的目标刚性是经济波动时期税收增长的区间因素二、经济增长核算数据的变化是税收增幅波动的不确定因素第五章 中国税收超经济增长的宏观税负水平分析第一节 宏观税负与经济增长关联性及合理化标准一、宏观税负与经济增长关联性二、宏观税负合理化的标准第二节 中国宏观税负水平的国际趋势比较一、中国小口径宏观税负水平呈上升趋势二、发达国家宏观税负呈平稳态势三、部分发展中国家宏观税负呈现上升趋势四、宏观税负国际比较分析的结论第三节 中国宏观税负的多视角分析一、大中口径税收负担的分析二、税收增长与城镇居民、农民收入增长的比较分析三、税收增长与社会福利增长比较分析四、税收增长与政府支出增长分析第四节 中国宏观税负及财政支出对经济增长的影响一、宏观税负提高对经济增长的影响二、宏观税负过重对经济增长的危害三、财政支出影响经济结构增长第六章 中国税收超经济增长的区域税负差异分析第一节 税收负担与区域经济发展的理论一、税收影响地方公共产品供给二、税收政策影响区域经济发展第二节 中国区域税收负担的差异现状分析一、宏观税收负担水平的区域分析二、产业税负水平的区域分析三、重点行业税负水平的区域分析第三节 中国区域税负差异形成的原因一、地区间税收与税源背离是形成税负差异的重要原因二、地区间税收优惠政策的不同是税负差异形成的制度成因三、区域间税收竞争是形成地区间税负差异的利益诱因第七章 促进中国税收与经济协调增长的对策建议第一节 逐步消除重复征税 优化税制结构一、克服重复征税实现增值税的全面转型二、克服重复征税改价内税为价外税第二节 借鉴国际成功经验 完善税收制度体系一、开征社会保障税，建立完整高效的社会保障制度二、适时开征物业税，构建完整的地方税体系三、开征环境保护税，建立并完善资源环境保护的税收政策第三节 规范政府收入和支出 建立民生财政一、中国非税收入管理现状及存在的问题二、完善中国非税收入征管的建议三、建立民生财政，让中国公民也能享受到“社会分红”第四节 完善促进区域均衡发展的税收对策一、进一步调整区域性税收优惠政策二、建立合理的地区间税收收入归属机制三、统一税收政策 防止恶性税收竞争结论参考文献攻读博士学位期间发表的学术论文及取得科研成果后记论文摘要ABSTRACT
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