公允价值及其在衍生金融工具中的运用

论文摘要

20世纪70年代以来,随着世界经济的迅猛发展,国际金融市场上呈现出强大的革新动力,从而导致衍生金融工具的产生。由于衍生金融工具具有高风险性、时态未来性及品种多样性等特点,因此衍生金融工具的广泛应用对会计核算,特别是会计计量提出了严峻的挑战,传统的会计计量理论和方法已无法满足其要求。为此,有必要改进现行的会计核算体制,以公允价值取代历史成本对衍生金融工具进行计量,并加大会计信息的披露力度,提高会计信息的相关性和可靠性。本文首先对公允价值和衍生金融工具分别进行了概述,然后将二者有机的结合起来,运用比较分析法对传统会计计量属性与公允价值计量属性进行对比,确定了公允价值计量衍生金融工具的优越性,同时吸取了国外衍生金融工具会计计量方面的经验教训,在分析衍生金融工具计量的基础上展望了公允价值在我国的应用前景。笔者认为,目前情况下,在我国对衍生金融工具实行表内历史成本计量和表外公允价值及其他相关信息披露的混合模式,是比较好的一种选择。因为表外披露公允价值信息的成本较低,一般只需要满足决策相关性要求,加之衍生金融工具交易的风险较大,外部报表使用者往往很难自行估算企业衍生金融工具的价值和损益,因此完全有必要通过报表附注等形式提供这些信息。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 公允价值概述
• 1.1 公允价值的意义和本质
• 1.1.1 公允价值的意义
• 1.1.2 公允价值的本质
• 1.2 公允价值在理论上的可行性
• 1.2.1 合理反映企业财务状况，提高财务信息的相关性和有用性
• 1.2.2 保全企业的资本, 真实反映企业的收益
• 1.2.3 适应不断出现的新业务的需要
• 1.3 公允价值的计量方法
• 1.3.1 传统法
• 1.3.2 预期现金流量法
• 1.3.3 按预期现金流量法进行现值计算
• 第2章 衍生金融工具及其会计问题
• 2.1 衍生金融工具的特征
• 2.1.1 较高的风险性
• 2.1.2 时间与金额的不确定性
• 2.1.3 市场价格的透明性
• 2.1.4 盈利方式的特殊性
• 2.2 衍生金融工具的种类和作用
• 2.2.1 衍生金融工具的种类
• 2.2.2 衍生金融工具的作用
• 2.3 衍生金融工具的初始计量和再计量
• 第3章 公允价值在衍生金融工具计量中的运用
• 3.1 我国衍生金融工具会计的发展现状及问题分析
• 3.1.1 发展现状
• 3.1.2 我国衍生金融工具会计存在的问题
• 3.2 国际上的应用经验及对我国的启示
• 3.2.1 针对不同目的衍生金融工具采用不同账务处理方法
• 3.2.2 公允价值作为衍生金融工具的主导计量属性
• 3.2.3 公允价值在多领域使用
• 3.3 我国应用公允价值的改进建议
• 3.3.1 衍生金融工具公允价值的确定
• 3.3.2 针对衍生金融工具公允价值的实际可获得性采用不同计量方法
• 3.3.3 逐步制定和完善衍生金融工具会计准则
• 3.3.4 改变惯性思维,提高从业人员水平
• 第4章 我国会计实践中公允价值的应用展望
• 4.1 衍生金融工具对会计计量原则的扩展
• 4.2 公允价值应用领域的扩展
• 4.3 衍生金融工具的全面公允价值计量模式的形成
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文