制造企业内部绩效审计研究

论文摘要

随着社会经济的发展、现代企业制度的不断建立以及信息透明度的不断提高,制造企业的所有者和经营管理人员以及社会相关利益者要求了解制造企业经济活动在真实信息的基础上,提供制造企业经济活动的绩效情况。作为制造企业管理手段的审计工作来说,如何在进行传统财务审计的同时,开展绩效审计并向相关利益主体提供相关信息是业界关注的重点之一。本文从制造企业的特点入手,对制造企业内部绩效审计的经济性、效率性和效果性进行的定义并阐述了三者的相互关系,阐明了制造企业内部绩效审计的主体和客体以及绩效审计程序。本文揭示了制造企业内部绩效审计工作中存在缺乏绩效审计法规和准则、定量的评价标准不统一且定性标准难把握、经验成分多且无系统的理论指导、内部审计人员缺乏绩效审计知识等问题。针对制造企业内部绩效审计中存在的问题运用受托经济责任理论、内部控制理论、成本效益理论和博弈理论对其存在问题的原因进行了剖析,认为主要原因有所有权与经营权的受托责任不清晰、制造企业内控制度不健全和运行不到位、制造企业内部绩效审计的必要性未上升到法规层面、没有统一和规范的制造企业绩效审计评价指标、管理层重审计成本轻绩效审计效果、无绩效审计准则和操作流程、企业管理层本位思想严重忽视社会效应、内审人员与员工、董事会及外部利益相关者的博弈不充分等。最后针对存在的问题和成因提出应加强内部绩效审计理念的宣传、提高内部绩效审计部门的地位和独立性、强调制造业内部绩效审计的必要性、重视内审人员再培训以提高审计人员整体素质、加大研究力度和深度为非财务指标建立数量化模型、完善制造企业内部控制机制、强化内审人员与员工、董事会与外部相关利益者的博弈等相关对策。本文通过制造企业内部绩效审计案例的分析,按照审计界基本公认的绩效审计程序,通过构建一套绩效审计指标体系,对该企业包括经济性、效率性、效果性(包括公平性和环境性)三个维度的绩效评价指标进行评价,从而对该制造企业的实际绩效状况进行评估,从而证明制造企业开展内部绩效审计的必要性。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状及分析
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 第2章 制造企业内部绩效审计的理论基础
• 2.1 受托经济责任理论
• 2.1.1 受托经济责任理论的基本内容
• 2.1.2 受托经济责任理论在绩效审计中的应用
• 2.2 内部控制理论
• 2.2.1 内部控制的基本框架
• 2.2.2 内部控制对绩效审计的影响
• 2.3 成本效益理论
• 2.3.1 成本效益理论的内涵
• 2.3.2 成本效益理论在绩效审计中的运用
• 2.4 博弈理论
• 2.4.1 博弈理论的内容
• 2.4.2 博弈理论在制造企业内部绩效审计中的运用
• 第3章 制造企业内部绩效审计的相关概述
• 3.1 制造企业的概念和特征
• 3.1.1 制造企业的概念
• 3.1.2 制造企业的特征
• 3.2 经济性审计、效率性审计和效果性审计的关系
• 3.2.1 经济性审计
• 3.2.2 效率性审计
• 3.2.3 效果性审计
• 3.2.4 三者之间的相互关系
• 3.3 制造企业内部绩效审计主体
• 3.4 制造企业内部绩效审计客体
• 3.4.1 受托经济责任确定为本质层次对象
• 3.4.2 制造企业的经济活动为中间层次对象
• 3.4.3 各种形式的信息为外表层次对象
• 3.5 制造企业内部绩效审计的程序
• 3.5.1 选择和确定审计对象
• 3.5.2 审前调查与风险评估
• 3.5.3 制订审计方案
• 3.5.4 收集和评价审计证据
• 3.5.5 编制和提交审计报告
• 3.5.6 跟踪检查
• 3.6 内部绩效审计的评价方法
• 3.6.1 平衡记分卡法（BSC）
• 3.6.2 层次分析法（AHP）
• 3.6.3 目标管理法（MBO）
• 第4章 制造企业内部绩效审计存在的问题及成因分析
• 4.1 制造企业现行内部绩效审计存在的问题
• 4.1.1 缺乏明确的绩效审计法规与审计准则
• 4.1.2 经验成份多且无系统具体的理论指导
• 4.1.3 定量的评价标准不统一且定性标准难把握
• 4.1.4 信息资料的失真严重影响审计结果
• 4.1.5 经营者与效益相关的责任机制不完善
• 4.1.6 内部审计人员的绩效审计知识滞后
• 4.2 制造企业内部绩效审计存在问题成因理论分析
• 4.2.1 所有权与经营权的受托责任不清晰
• 4.2.2 制造企业内控制度不健全和运行不到位
• 4.2.3 缺乏规范的制造企业绩效审计评价指标
• 4.2.4 管理层重审计成本轻绩效审计效果
• 4.2.5 无规范的绩效审计准则和操作流程
• 4.2.6 管理层本位思想严重忽视社会效应
• 4.2.7 内审人员与员工、董事会及外部利益相关者的博弈不充分
• 第5章 完善企业内部绩效审计的相关对策
• 5.1 加强内部绩效审计理念宣传
• 5.2 提高制造企业内部绩效审计部门的地位和独立性
• 5.3 通过立法强调制造企业内部绩效审计的必要性
• 5.4 重视内部审计人员再培训以提高审计人员整体素质
• 5.5 加大研究力度和深度为非财务指标建立数量化模型
• 5.6 完善制造企业内部控制机制
• 5.7 强化内审人员与员工、管理者和外部相关利益者的博弈
• 第6章 制造企业内部绩效审计案例
• 6.1 轴研科技股份有限公司基本情况
• 6.2 内部绩效审计的主体与客体的确定
• 6.3 选择内部绩效审计标准
• 6.3.1 绩效审计依据
• 6.3.2 绩效审计指标
• 6.4 该企业内部绩效审计程序
• 6.5 企业内部绩效审计指标值的计算
• 6.6 审计小组对企业绩效审计的评价意见
• 6.7 审计小组对企业内部绩效审计的建议
• 结论和展望
• 参考文献
• 致谢
• 附录 A 攻读硕士学位期间发表的论文及科研情况
• 附录 B 轴研科技股份有限公司资产负债表
• 附录 C 轴研科技股份有限公司利润表
• 附录 D 轴研科技股份有限公司现金流量表
• 综述
• 参考文献
• 中文摘要
• ABSTRACT