上市公司违规处罚与审计师更换 ——基于“一会两所”处罚案例的分析

论文摘要

近年来,我国证券市场普遍存在违法违规行为,“蓝田股份”、“银广厦”、“科龙电器”等一些列重大舞弊案件的发生,严重的损害了社会公众的利益,打击了投资者的信心,影响了证券市场的健康发展。上市公司信息披露违规行为肆无忌惮,而被誉为“经济警察”的审计师,承担着对被审计单位提供的财务会计信息质量进行鉴证的责任。而审计师未能保持其应有职业谨慎、未能发现客户财务报告中存在的重大错报、漏报、舞弊现象,出具了与实际情况不符的审计报告,使得广大利益相关者的利益受到损害。为了提高审计质量、保护投资者及社会公众的利益,那么由于违规行为受到处罚的上市公司应当变更审计师,聘用执业水平更高、独立性更高的审计师,以获得审计质量更高的审计报告。本文通过对审计师变更和违规处罚两个方面的文献综述和理论回顾,根据已有的研究结论,提出了本文的论点,作出了研究设计、研究数据的筛选和研究方法的选择。本文以2002-2009年被中国证券监督委员会及上海和深圳证券交易所处罚且违规行为与审计师责任相关的上市公司作为样本,首先通过数据统计分析我国违规行为的现状,其次研究上市公司被处罚后的行为选择以及该行为对避免再次处罚的效果。即在上市公司由于信息披露违规被处罚后,是否会更倾向于更换审计师?而上年审计意见对更换审计师这一行为是否有显著影响?进一步再研究被处罚的上市公司更换审计师这一行为是否能够有效抑制其再次受到处罚?结果表明,相对于未受到处罚的上市公司,被处罚后的上市公司更倾向于更换审计师；相对于上一年被出具非标审计意见的且被处罚的上市公司,上一年被出具标准审计意见的被处罚上市公司更倾向于更换审计师；上一年被出具标准审计意见的被处罚公司,更换审计师的行为能够有效抑制再次被处罚事件的发生。

论文目录

• 目录
• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 问题的提出
• 1.3 研究意义
• 1.4 研究框架
• 1.5 研究方法、研究数据来源与研究技术路线
• 1.6 可能的创新
• 2 文献综述
• 2.1 上市公司审计师变更综述
• 2.1.1 国外相关研究现状
• 2.1.2 国内相关研究现状
• 2.2 上市公司违规处罚文献综述
• 2.2.1 国外相关研究现状
• 2.2.2 国内相关研究现状
• 2.3 本章小结
• 3 理论回顾与假设提出
• 3.1 理论分析
• 3.1.1 审计关系形成理论
• 3.1.2 审计契约关系的发展
• 3.1.3 博弈理论
• 3.2 假设提出
• 4 研究变量及研究数据
• 4.1 研究变量
• 4.1.1 被解释变量的选取
• 4.1.2 解释变量及控制变量
• 4.2 研究数据
• 4.3 本章小结
• 5 上市公司违规处罚状况分析
• 5.1 整体违规处罚样本的现状描述
• 5.1.1 违规处罚整体情况描述性分析
• 5.1.2 违规处罚情况分行业描述性分析
• 5.1.3 违规原因的描述性分析
• 5.1.4 处罚类型的描述性分析
• 5.2 与审计师责任相关的违规样本描述性分析
• 5.2.1 违规样本的变量描述性统计
• 5.2.2 审计师更换与处罚情况描述性分析
• 5.2.3 违规处罚情况分行业描述性分析
• 5.2.4 违规原因描述性分析
• 5.3 本章小结
• 6 上市公司违规与审计师更换的关系的实证研究
• 6.1 违规处罚对更换审计师的影响
• 6.1.1 研究模型
• 6.1.2 相关性分析及多元回归分析
• 6.2 被处罚样本上年审计意见与更换审计师的关系
• 6.2.1 研究模型
• 6.2.2 相关性分析及多元回归分析
• 6.3 被处罚样本更换审计师与再次被处罚情况的关系
• 6.3.1 研究模型
• 6.3.2 描述性分析
• 6.3.3 相关性分析及多元回归分析
• 6.4 本章小结
• 7 全文总结与展望
• 7.1 研究结论
• 7.2 研究局限性及展望
• 7.3 启示与建议
• 参考文献
• 致谢