企业合并会计问题研究

论文摘要

企业合并会计问题一直以来都是会计理论界和实务界所共同关注的问题,选择不同的合并会计方法会导致不同的会计结果及不同的经济结果,甚至会影响到企业合并的顺利进行。美国FASB和IASB相继取消了权益结合法,面对会计准则“国际等效”的趋势,2006年2月,财政部出台了《企业会计准则20号——企业合并》采用了购买法和权益结合法并存的格局,并且,该准则在同一控制和非同一控制的界定、公允价值的运用、权益结合法的运用等很多方面都有所突破,既做到了与国际等效,又充分考虑了我国的国情。随着合并准则于2007年1月1日在上市公司中执行,准则的若干规定在实务操作中也遇到了诸多问题,这些都引起了我们对企业合并会计问题研究的兴趣。本文首先对购买法和权益结合法的差异进行了分析,阐述了购买法和权益结合法在理论基础、会计处理以及对合并财务报表的不同之处,并通过案例加以说明。随后,本文介绍了美国财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会(ASB)和国际会计准则委员会(IASB)在企业合并会计方法方面的相关规定。作为本文的重点章节,本文在第四章分析了购买法下合并商誉的初始计量和后续计量在实务操作中可能存在的问题,认为公允价值的取得、自创商誉和合并商誉难以区分是购买法在实务操作中可能遇到的最主要问题。第五章针对以上这些问题,认为首先可以通过完善和发展估价技术、建立公允价值计量准则、完善公允价值计量的报告和披露以及提高会计从业人员的业务素质方面来完善公允价值计量在企业合并中的运用;其次,随着估价技术和商誉会计的不断发展,自创商誉也应当纳入会计核算体系。本文在最后一章分析了权益结合法在我国企业合并中的成效以及存在的问题,并提出了完善措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究动机和意义
• 1.2 国内外研究文献综述
• 1.2.1 购买法相关文献综述
• 1.2.2 权益结合法相关文献综述
• 1.3 研究范围和研究目标
• 1.4 研究方法和结构安排
• 1.5 本文的创新
• 2 购买法和权益结合法的差异分析
• 2.1 购买法和权益结合法的理论基础差异分析
• 2.2 购买法和权益结合法会计处理的差异分析
• 2.3 购买法和权益结合法对合并财务报表影响的差异分析
• 2.4 购买法和权益结合法对财务指标影响的差异分析
• 2.5 案例分析
• 3 国外对于购买法和权益结合法的相关规定
• 3.1 国际会计准则对于企业合并会计方法的相关规定
• 3.2 美国对于企业合并会计方法的相关规定
• 3.3 英国对于企业合并会计方法的相关规定
• 4 购买法在我国企业合并中的应用
• 4.1 合并商誉的初始计量
• 4.2 合并商誉的后续计量
• 4.2.1 合并商誉后续计量方法评述
• 4.2.2 我国企业会计准则对合并商誉后续计量的规定——减值测试法
• 4.2.3 合并商誉减值测试法的影响因素
• 4.2.4 合并商誉计量相关规定在实务运用中存在的问题
• 5 完善购买法在我国企业合并中应用的措施
• 5.1 完善公允价值计量
• 5.1.1 完善和发展估价技术
• 5.1.2 建立公允价值计量准则
• 5.1.3 完善公允价值计量的披露
• 5.1.4 提高会计从业人员的执业水平
• 5.2 确认自创商誉
• 5.2.1 确认自创商誉的必要性
• 5.2.2 自创商誉的计量方法分析
• 6 权益结合法在我国企业合并中的应用及完善措施
• 6.1 权益结合法在我国企业合并中的运用成效分析
• 6.2 权益结合法在我国企业合并应用中存在的问题及完善措施
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要