企业避税行为的法律规制与税收法规的完善

论文摘要

随着社会法治程度的提高，人们法律意识的增强，偷逃税的成本也越来越高。于是，有些企业就在不触犯法律的前提下，通过企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，进行避税以减轻其纳税义务。企业的避税行为会造成国家财政收入流失，会使税法的宏观调控功能失灵，还会影响税收的公平性。所以，应该对其进行法律规制。企业在会计核算、融资以及利用税收优惠等方面进行的避税行为恰恰反映了我国的税收法规存在着缺陷以及在规制企业避税行为方面尚存不足。美国、英国、德国等发达国家的反避税措施，为我国目前的反避税立法提供了很好的榜样。本文针对我国税收法规中存在的缺陷，从税收立法角度出发，以规制企业避税的法律原则，即税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则以及实质课税原则为指导，在借鉴国外反避税措施的基础上，从完善现行税法的内容、完善专门的反避税立法以及健全税收征管措施这三个方面探讨了企业避税行为的法律规制与税收法规的完善。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 第一章 避税的概念与规制企业避税的必要性
• 1.1 避税的概念
• 1.2 规制企业避税的必要性
• 1.2.1 企业避税使国家财政收入流失
• 1.2.2 企业避税使税收的宏观调控功能失灵
• 1.2.3 企业避税影响了税收的公平性
• 第二章 我国税法在规制企业避税方面存在的缺陷
• 2.1 我国税法在会计核算、企业融资等方面的规定存在漏洞
• 2.1.1 税法与现行会计制度在会计核算方法的规定上存在不协调
• 2.1.2 税法中企业间资金拆借的规定与国家法律金融政策的有关规定存在矛盾
• 2.1.3 税法在企业租赁方面的规定不够严密
• 2.1.4 税法对企业常设机构的含义和范围的规定过于狭窄
• 2.2 我国税法对税收优惠政策的规定存在缺陷
• 2.2.1 税收优惠政策的立法层次过多
• 2.2.2 某些税收优惠政策可操作性差
• 2.3 反避税立法可操作性差
• 第三章 国外反避税的立法借鉴
• 3.1 国外反避税的立法
• 3.1.1 美国的反避税立法
• 3.1.2 英国的反避税立法
• 3.1.3 德国的反避税立法
• 3.2 从国外反避税立法中得到的启示
• 第四章 完善我国税收法规的构想
• 4.1 规制企业避税的法律原则
• 4.1.1 税收法定原则
• 4.1.2 税收公平和效率原则
• 4.1.3 实质课税原则
• 4.2 现行税法内容的完善
• 4.2.1 在会计核算方法方面完善税法的内容
• 4.2.2 在企业融资方式方面完善税法的内容
• 4.2.3 在规制外资企业避税方面完善税法的内容
• 4.3 完善专门反避税立法
• 4.3.1 对利用避税港避税的规制
• 4.3.2 对利用转让定价避税的规制
• 4.3.3 对利用资本弱化避税的规制
• 4.4 健全税收征管措施
• 4.4.1 明确举证责任，加强部门间的信息沟通
• 4.4.2 提高税收队伍素质
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间的研究成果及发表的学术论文