我国公允价值应用研究 ——基于财务报表分析的角度

论文摘要

公允价值的研究和应用在国外起步较早，国际会计准则理事会和美国会计准则委员会有关公允价值会计的准则也较多、较复杂；我国1998年首次引入公允价值，2000年开始回避其应用，到2006年企业会计准则再次引入公允价值，并实现与国际趋同。2008年的金融危机爆发之后，很多人认为公允价值是引发金融危机的根源之一，公允价值的可靠性受到质疑，甚至部分业内人士认为公允价值应当废止。自此，公允价值再度成为人们研究和讨论的热点，FASB和IASB开始启动公允价值准则修订的项目。可以肯定的是公允价值准则及其应用是有缺陷的，需要得到进一步的完善。本文对我国金融企业的年报进行分析，文章收集、整理、统计和分析了金融企业年报中的公允价值会计信息，研究公允价值对金融企业财务状况和经营业绩的影响：第一，总体而言，公允价值在我国金融企业的应用是谨慎的。公允价值的应用会对金融企业财务状况和经营业绩产生影响，其中2007年的影响是积极的；2008年由于金融危机的爆发公允价值的波动直接降低了金融行业的经济效益，大部分金融企业都受到消极影响；2009年公允价值的消极影响相比上年大幅降低。银行持有以公允价值计量的资产占总资产的比重最小，受到公允价值波动的影响也最小，证券公司和信托投资公司次之，而保险公司受到的影响最大。第二，交通银行的财务报表分析显示公允价值的波动会导致利润表内公允价值变动损益和资产减值损失增大，直接影响利润总额，从而银行的财务状况和经营业绩受到影响。银行持有以公允价值计量的资产或负债占总资产或总负债的比例较低，因此所受影响较小，若该比例较高，则受到的影响也会增大。本文认为公允价值准则的修订及其应用需要得到进一步的改进，首先，其准则的修订需要进一步考虑在不活跃市场中公允价值的应用和实务操作；其次，公允价值的实务操作指南要进一步细化，并加强其可操作性；第三，公允价值会计信息的披露要更规范、更统一；第四，加强会计从业人员的职业培训和后续教育；第五，与公允价值相关的内部控制制度也要进一步制定和完善。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• Contents
• 第一章 绪论
• 一、研究背景
• 二、研究意义
• 三、研究方法与关键技术
• 四、本文研究框架
• 五、本文研究的创新之处
• 第二章 研究现状回顾
• 一、国外研究现状分析
• 二、我国研究现状分析
• 第三章 公允价值在金融行业的应用研究——基于上市金融企业年报
• 一、金融企业年报的公允价值信息总体分析
• 二、资产负债表公允价值信息分析
• 三、公允价值的波动及其对利润和股东权益的影响
• 四、研究结论
• 第四章 公允价值对财务报表分析的影响研究——基于杜邦分析体系
• 一、杜邦分析体系
• 二、案例分析——以交通银行 2008 年的年报为例
• 三、本章小结
• 研究结论和启示
• 一、本文研究结论
• 二、本文研究局限性
• 三、对公允价值应用的建议
• 参考文献