公司治理对审计意见类型的影响因素研究

公司治理对审计意见类型的影响因素研究

论文摘要

2007年1月1日新审计准则实施后,注册会计师的审计风险由传统的关注风险导向审计转向了企业的经营风险导向审计,准则更加强调了对重大错报风险的评估,而公司治理是引起注册会计师重大错报风险的关键因素之一,公司治理对注册会计师出具的审计意见类型是否产生影响是本文所关注的内容,因此,本文通过实证分析了公司治理对审计意见类型的影响因素,通过研究结果发现:国有股比例越高,注册会计师出具标准审计意见的可能性越大,法人股比例越高,注册会计师出具标准审计意见的可能性越大,流通股比例越高,注册会计师出具非标准审计意见的可能性越大,第一大股东持股比例越大,注册会计师出具标准审计意见的可能性越大,第二至第十大股东持股的比例之和越大,注册会计师出具非标准审计意见的可能性越大,董事会规模越大,注册会计师出具标准审计意见的可能性越大,董事长与总经理两职合一的比例越大,注册会计师越有可能出具标准审计意见,独立董事占董事会的比例越高,注册会计师出具非标准审计意见的可能性越大,高管持股比例越大,注册会计师越有可能出具标准审计意见。具体的分析步骤如下:第一部分导论主要论述了本文研究的目的和意义,研究内容、研究方法;并分别对公司治理结构和审计意见进行了文献述评。第二部分是对审计及公司治理的理论分析。首先分别分析了公司治理理论,审计的基本理论,以及对注册会计师的审计风险进行了分析。通过理论阐明了注册会计师出具不恰当审计意见类型后将要面临的审计风险。第三部分是对公司治理对审计意见影响的实证研究。论述了实证模型中自变量与因变量的来源,数据的来源以及实证的研究方法和内容。第四部分是公司治理对审计意见影响的实证检验,通过对204家被出具标准审计意见和204家被出具非标准审计意见的上市公司数据进行分析验证我国上公司治理对审计意见的影响。根据研究结果分析公司治理对注册会计师出具审计意见类型的影响,通过注册会计师出具的审计意见给注册会计师、审计行业、证券市场、投资者和债权人产生的影响,提出提高注册会计师审计质量,降低审计风险的建议。

论文目录

  • 摘要
  • Abstract
  • 附表索引
  • 第1章 导论
  • 1.1 研究的目的及意义
  • 1.1.1 研究的目的
  • 1.1.2 研究的意义
  • 1.2 国内外研究现状
  • 1.2.1 公司治理的国外研究现状
  • 1.2.2 公司治理的国内研究现状
  • 1.2.3 影响审计意见类型的国外研究现状
  • 1.2.4 影响审计意见类型的国内研究现状
  • 1.2.5 审计风险的国外研究现状
  • 1.2.6 审计风险的国内研究现状
  • 1.3 技术路线和研究方法
  • 1.3.1 技术路线
  • 1.3.2 研究方法
  • 第2章 论文研究的理论基础
  • 2.1 公司治理的理论基础
  • 2.1.1 新古典经济学的古典管家理论
  • 2.1.2 信息经济学的委托代理理论
  • 2.1.3 产权理论和超产权理论
  • 2.1.4 公司治理目标约束理论
  • 2.2 审计的理论基础
  • 2.2.1 审计的目标
  • 2.2.2 审计的相关理论
  • 2.3 审计风险模型
  • 2.3.1 重大错报风险的影响因素
  • 2.3.2 重大错报风险的分类
  • 2.3.3 检查风险
  • 第3章 公司治理对审计意见类型影响的实证研究
  • 3.1 审计意见类型
  • 3.1.1 无保留意见的审计报告
  • 3.1.2 保留意见的审计报告
  • 3.1.3 否定意见的审计报告
  • 3.1.4 无法表示意见的审计报告
  • 3.2 实证研究过程
  • 3.3 实证研究所需变量的选取
  • 3.3.1 实证研究所需因变量的选取
  • 3.3.2 实证研究所需自变量的选取
  • 3.4 实证研究假设的提出
  • 3.5 实证所需数据选取
  • 3.6 实证研究所需的统计学软件
  • 第4章 实证研究结果及其分析
  • 4.1 审计意见与公司治理的相关性检验
  • 4.1.1 描述性统计分析
  • 4.1.2 正态性检验
  • 4.1.3 单个变量的显著性检验
  • 4.1.4 相关性性检验
  • 4.2 多变量的Logistic回归分析
  • 4.2.1 变量之间的多重共线性检验
  • 4.2.2 多变量的Logistic回归分析
  • 4.2.3 对模型的整体检验
  • 4.3 研究结论及建议
  • 4.3.1 研究结论
  • 4.3.2 结果分析
  • 4.3.3 建议
  • 4.3.4 研究的不足
  • 参考文献
  • 致谢
  • 个人简历
  • 附录A 录攻读学位期间所发表的学术论文目录
  • 附录B 论文中的数据来源
  • 相关论文文献

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