集团公司整体上市机构设置纳税筹划研究 ——以江铜集团永平铜矿为例

论文摘要

中央企业、省属国有企业整体上市,是我国近几年来及今后几年国有企业改革的重要目标之一。江铜集团于2009年成功实施了主营业务整体上市。企业整体上市时,需要考虑的一个重要内容是：上市公司收购集团公司那些资产、收购后的资产在机构上如何设置。这些问题的解决,与企业的战略、经营目标、管控模式等有很大的关系。那么,在处置方案与企业的战略、目标、管控模式匹配的前提下,是否还存在其他标准呢?本文拟从税务筹划角度,以江铜集团永平铜矿整体上市过程中的资产收购、机构设置为例,阐述整体上市企业机构设置中的税务筹划问题。本文首先介绍了税务筹划、企业整体上市的动因等基本理论。在相关理论明晰后,详细介绍了江铜集团永平铜矿整体上市前的资产及机构设置情况。通过不同方案下应缴税款的比较,剖析了其中包含的纳税筹划方法、手段,总结出整体上市企业资产并购及机构设置应遵循的基本原则。由于企业生产经营所处的环境不断变化,企业本身也在不断地发展过程中,因此,任何纳税筹划方案都无法做到一劳永逸。本文的最后,以上述研究为基础,进一步明确了江铜集团永平铜矿在纳税筹划方面今后几年需要重点研究的课题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题的背景及意义
• 1.1.1 选题的背景
• 1.1.2 选题的意义
• 1.2 本课题的基本研究思路和研究方法
• 1.2.1 基本思路
• 1.2.2 研究方法
• 1.3 税务筹划的基本理论
• 1.3.1 国外税务筹划概念的产生及研究现状
• 1.3.2 国内税务筹划概念的产生及研究现状
• 第2章 江铜集团永平铜矿整体上市前企业结构
• 2.1 江铜集团整体上市的过程
• 2.2 永平铜矿历史沿革
• 2.3 整体上市前永平铜矿机构设置情况
• 2.3.1 永平铜矿在江铜集团组织机构中的隶属关系
• 2.3.2 江铜集团永平铜矿整体上市前机构设置情况
• 2.3.3 永平铜矿上市公司与非上市公司相互间提供关联交易及涉税情况
• 第3章 集团公司整体上市机构设置纳税筹划的基本原则
• 3.1 从税务筹划的操作空间考虑,无操作空间的资产不予购并
• 3.2 从税款缴纳的时间考虑,属同一产业链资产应尽量购并整合
• 3.3 从增值税抵扣角度考虑,应尽量扩大增值税可抵扣范围
• 3.4 从税收优惠政策层面考虑,应尽量保留已取得税收优惠政策的法人单位
• 3.5 在确定购入资产的合并形式时,应考虑资产本身的经营特点
• 3.6 税务筹划结果不能作为整体上市企业机构设置的唯一依据
• 第4章 江铜集团永平铜矿整体上市机构设置纳税筹划方案
• 4.1 对江铜集团（铅山）实业有限公司资产的购并方与处置方案
• 4.2 对江铜集团（铅山）矿山工程有限公司的购并及处置方案
• 4.3 对江铜集团（铅山）选矿药剂有限公司的购并及处置方案
• 4.4 对江铜集团建筑工程有限公司的处置方案
• 4.5 对江铜集团永铜宾馆等具有特殊经营内容资产的处置方案
• 第5章 企业机构按筹划方案整合后产生的节税效益
• 5.1 因纳税时间推迟产生的资金时间价值及节税效益
• 5.2 因关联交易减少实现的节税效益
• 5.3 由于业务性质改变实现的节税效益
• 5.4 利用税收优惠政策实现的节税效益
• 5.5 产生的其他效益
• 5.5.1 降低了企业交易成本
• 5.5.2 提高了财务报告的公允性和可信性
• 5.5.3 解除了企业部分涉税争议
• 第6章 存在的问题及进一步纳税筹划的空间
• 6.1 废旧物资回收公司如何面对税收优惠政策结束后严峻形势
• 6.2 新收购的朝阳磷矿必须积极开展税务筹划
• 6.3 国家倡导不留承续资产的整体上市,江铜实施纳税筹划的空间将更为广阔
• 第7章 总结
• 致谢
• 参考文献