我国个人所得税法税率制度改革研究

论文摘要

税率制度是个人所得税法的重要组成部分,直接决定着纳税人税收负担的轻重。从美日等国设置个人所得税税率的成功经验可以看出,税率制度的实施不但可以增加财政收入,干预经济活动,还具有调节个人收入分配、促进社会公平的功能。改革开放以后,我国居民收入、消费水平发生了很大变化,而个人所得税法中的税率制度却一直未做相应调整,在一定程度上弱化了其收入调节功能并对资源配置产生了一定的负面影响,有悖于公平、效率和社会公益的原则。随着我国居民收入差距的急剧扩大,个人所得税法税率制度的完善显得更为必要。在改革个人所得税法律制度的背景下,充分考虑我国的国情,我国可采取以下措施完善现行的个人所得税法税率制度：减少税率档次和降低边际税率；引进累进消失结构和调整税率级距；税率适用兼顾婚姻家庭等因素；统一劳动所得税率和提高非劳动所得税率；建立弹性税率制度。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 目录
• 前言
• 1 我国个人所得税法税率制度的历史与现状考察
• 1.1 我国个人所得税法律制度运行情况分析
• 1.1.1 新中国成立前的个人所得税法律制度
• 1.1.2 新中国成立后的个人所得税法律制度
• 1.1.3 我国个人所得税法律制度运行实况及问题分析
• 1.2 我国个人所得税法税率制度的发展演变
• 1.2.1 我国个人所得税法税率制度的历史演变
• 1.2.2 我国个人所得税法税率制度的现行规定
• 1.3 我国个人所得税法税率制度的功能分析
• 1.3.1 组织财政收入功能
• 1.3.2 调控国民经济功能
• 1.3.3 调节收入分配功能
• 2 中国与发达国家个人所得税法税率制度的比较分析
• 2.1 中美个人所得税法税率制度的综述与比较
• 2.1.1 美国个人所得税法税率制度的发展演变
• 2.1.2 中美个人所得税法税率制度比较分析
• 2.2 中日个人所得税法税率制度的综述与比较
• 2.2.1 日本个人所得税法税率制度的发展演变
• 2.2.2 中日个人所得税法税率制度比较分析
• 3 完善我国个人所得税法税率制度的对策建议
• 3.1 建构我国个人所得税法税率制度的经济与法律环境分析
• 3.1.1 个人所得税制变革的缓慢
• 3.1.2 国家财政收入来源的约束
• 3.1.3 现存税率法律制度之间的不协调
• 3.1.4 法律制度改革对国民经济的冲击效应
• 3.1.5 国家对个人所得税法功能定位的偏差
• 3.1.6 个人信用和征管法律制度的落后
• 3.2 建构我国个人所得税法税率制度的法律原则
• 3.2.1 公平原则
• 3.2.2 效率原则
• 3.2.3 社会公益原则
• 3.3 改革我国个人所得税法税率制度的基本思路
• 3.3.1 减少税率档次与降低边际税率
• 3.3.2 引进累进消失结构与调整税率级距
• 3.3.3 税率适用兼顾婚姻家庭等因素
• 3.3.4 统一劳动所得税率及提高非劳动所得税率
• 3.3.5 建立税收指数化法律措施和弹性税率制度
• 结语
• 注释
• 参考文献
• 在学期间科研成果清单
• 致谢