基于资产负债表观的会计信息价值相关性研究

论文摘要

近些年来,随着科技的发展以及资本市场的逐步完善,国内外会计环境发生了很大改变。受到会计环境变化的影响,会计目标也从主要反映受托经济责任履行情况的受托责任观转化为着重提供与财务报表使用者决策相关财务信息的决策有用观。以收入费用观为指导思想的会计准则已不能适应当前的经济发展水平。与收入费用观相比,资产负债表观更重视资产、负债未来的经济利益,以其为指导的会计准则提供的信息更具有未来预测性,其会计目标更加倾向于决策有用观。为了给经济实质提供更加有力的概念基础,会计准则制定基础又重新回归到了资产负债表观。受各方面因素的影响,我国会计准则制定理念在过去倾向于收入费用观。2007年1月1日,我国上市公司开始执行新的企业会计准则,其中多项充分借鉴了美国财务会计准则和国际会计准则,在一定程度上贯彻了资产负债观。那么,这一会计准则制定理念是否确实改善了会计信息质量,提高了会计信息价值相关性?这一问题受到多方关注,也是本文试图回答的重要问题。利用我国现行会计准则实施的机会,本文将采用资产负债表模型与价格模型,分两方面进行研究：第一方面,从整体上对现行会计准则的价值相关性进行了检验,用实证结果更准确的回答资产负债表观理念的逐步引入是否改善了中国上市公司会计信息的质量；第二方面,选择了集中地体现资产负债观思想的公允价值计量属性和《企业会计准则第18号——所得税》作为切入点,研究资产负债表观下的会计信息是否具有较高的增量价值相关性。实证分析结果显示：资产负债表观从整体上改善了中国上市公司会计信息的质量,而且作为其典型代表的公允价值计量属性与所得税资产负债表债务法都具有增量价值相关性。在研究方法上,本文使用了规范研究与实证研究相结合的方法。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究思路与方法
• 1.2.1 研究思路
• 1.2.2 研究方法
• 2 文献综述
• 2.1 国内外文献综述
• 2.1.1 国外文献综述
• 2.1.2 国内文献综述
• 2.2 观点评论
• 3 资产负债表观与会计信息价值相关性的相关理论分析
• 3.1 资产负债表观概述
• 3.1.1 资产负债表观的理论内涵
• 3.1.2 资产负债表观的特征分析
• 3.1.3 资产负债表观在我国现行会计准则的具体体现
• 3.2 价值相关性概述
• 3.3 理论基础
• 3.3.1 会计理论研究起点:会计环境与会计目标的结合
• 3.3.2 决策有用观——资产负债表观的重要目标
• 3.3.3 会计信息价值相关性理论基础:有效市场假说与信息观
• 3.3.4 两者的联结:决策有用性
• 4 实证研究模型设计
• 4.1 研究假设
• 4.2 模型选择与变量定义
• 4.3 样本选择
• 4.4 数据来源
• 5 实证检验结果:基于两种观点的比较和两个典型特征的分析
• 5.1 资产负债表观指导思想的遵循是否增强了会计数据的解释能力
• 5.1.1 描述性统计分析
• 5.1.2 实证检验结果及说明
• 5.2 公允价值的增量价值相关性
• 5.2.1 公允价值对资产负债表的的影响是否具有增量价值相关性
• 5.2.2 公允价值对利润表的影响是否具有增量价值相关性
• 5.3 所得税会计准则的增量价值相关性
• 5.3.1 所得税会计准则对资产负债表的影响是否具有增量价值相关性
• 5.3.2 所得税会计准则对利润表的影响是否具有增量价值相关性
• 6 研究结论与政策建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 我国对于资产负债表观的基本态度
• 参考文献
• 后记