从提高税收遵从度的视角探讨税收征管的优化

论文摘要

任何国家的正常运行都需要税收作保障,高效而规范化的税收征管对于税收功能的实现,具有重要意义。目前,国际上衡量税收征管是否有效的标准,一是看税法是否被税务机构正确、高效地执行；另一方面就是看税法是否被纳税人较好地遵守(遵从)。从这个意义上讲,优化税收征管,不仅仅是为了改变征税主体征管力度不足的状况,从根源上说更是对纳税主体税法遵从程度不高所采取的措施。因此,不断提高税收遵从的重视程度,以纳税人为中心,以促进纳税人自觉申报为优化税收征管的出发点,以引导纳税人自觉履行纳税义务为优化税收征管的方向,才能真正促使税收征管模式由监督打击性向管理服务型转变,如何坚持以纳税人为本,提高税收遵从,构建和谐征纳关系,提高税收征管水平,成为我国优化税收征管的重要课题。本论文在借鉴前人研究成果的基础上,以税收征管优化与税收遵从提高的内涵为出发点,从不同理论视角对税收遵从理论进行分析,提出税收遵从对税收征管的影响,进而提出税收遵从与税收征管的关系,并具体从征税成本与遵从成本关系、征管效率、逃税处罚力度、税收稽查、纳税服务水平、税收信息化建设等征管措施对税收遵从的影响分别评价。通过对我国税收遵从的现状梳理,分析我国税收遵从不高的原因及现行税收征管存在的主要问题,提出税收遵从不高的主要原因在于税收征管不够优化,并针对这些问题,从提高税收遵从的角度提出优化我国税收征管的对策。依据以上研究思路,本文的主要内容分为五章：第一章是绪论。提出选题意义及国内外研究现状简述,说明文章的主要内容、逻辑结构和研究方法以及研究重点、难点、主要观点和创新之处。第二章是税收遵从、税收征管的理论概述。主要阐述税收遵从理论的产生背景、概念、分类,以及税收征管的概念、目标,由此引出税收遵从与税收征管优化两者之间的关系,其实质是征纳双方关系,提高税收遵从需要从税收征管优化入手,这就为研究税收遵从在概念上奠定了基础。第三章是税收遵从与优化税收征管的关系分析。从博弈论、信息不对称、激励理论及其他等不同理论视角进行税收遵从分析,得出各种视角的不同启示,进而提出税收遵从与税收征管的关系,并具体从征税成本与纳税成本关系、征管效率、逃税处罚力度、税收稽查、纳税服务水平、税收信息化建设等征管措施对税收遵从的影响分别评价,探讨税收遵从与税收征管优化的互动关系。第四章是我国税收遵从的现状及原因分析。对我国税收遵从的现状及税收征管中存在的问题与税收遵从度低的关联原因进行分析,从征税成本与纳税成本关系、征管效率、信息不对称、稽查管理、纳税服务等方面,分析了我国税收遵从程度较低与我国税收征管中存在的问题之间的关系,指出我国税收遵从程度低的根源在于税收征管不够优化。第五章是提高我国税收遵从的对策分析。借鉴税收遵从理论提出了遵从提高与税收征管优化的对策：提高稽查水平,加大处罚力度；减弱征纳双方信息不对称,推进税收征管信息化；为纳税人提供优质高效服务,降低遵从成本。围绕纳税人的需求,从完善我国税收征管机构的设置、强化税收成本意识、构建有效的税收稽查机制、处罚机制、纳税评估、完善纳税人奖励机制、群众举报机制、健全纳税服务体系等方面入手,对税收征管进行优化,从而提高税收征管的管理效率,提高税收遵从。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题意义
• 1.2 国内外研究现状及简要评述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 主要内容及逻辑结构
• 1.4 研究方法
• 1.5 研究重点、难点
• 1.6 主要观点和创新之处
• 2 税收遵从、税收征管的理论概述
• 2.1 税收遵从理论概述
• 2.1.1 税收遵从理论产生的背景
• 2.1.2 税收遵从的概念
• 2.1.3 税收遵从的分类
• 2.1.4 税收遵从的衡量
• 2.2 税收征管理论概述
• 2.2.1 税收征管的含义
• 2.2.2 税收征管的目标
• 3 税收遵从与优化税收征管的关系分析
• 3.1 提高税收遵从对优化税收征管的重要意义
• 3.1.1 博弈论理论视角
• 3.1.2 信息不对称理论视角
• 3.1.3 激励理论视角
• 3.1.4 其他视角
• 3.1.5 小结
• 3.2 优化税收征管对提高税收遵从的重要意义
• 3.2.1 降低征管成本,提高征管效率,有助于提高税收遵从
• 3.2.2 提高稽查概率,加大处罚力度,有助于提高税收遵从
• 3.2.3 优化纳税服务,有助于提高税收遵从
• 3.2.4 加强税收信息化建设,有助于提高税收遵从
• 4 我国税收遵从现状及原因分析
• 4.1 我国税收遵从现状分析
• 4.2 我国税收遵从不高的原因分析----主要在于税收征管不够优化
• 4.2.1 征管机构设置不合理,影响税收遵从
• 4.2.2 税收征管模式不完善,影响税收遵从
• 4.2.3 征纳双方的信息不对称,影响税收遵从
• 4.2.4 缺乏税收遵从专门管理机构,影响税收遵从
• 4.2.5 纳税服务体系建设不到位,影响税收遵从
• 5 提高我国税收遵从度的对策分析-关键在于优化税收征管
• 5.1 完善征管机构的设置,提高税收遵从
• 5.2 强化税收成本意识,提高税收遵从
• 5.3 完善税收征管模式,提高税收遵从
• 5.3.1 以税源管理为日常管理的核心,强化动态的税源监控机制
• 5.3.2 提高稽查水平,加强处罚力度
• 5.3.3 完善纳税评估
• 5.4 推进税收征收管理的信息化建设,提高税收遵从
• 5.4.1 继续推进现代化征管手段建设,加强税务机关的信息化建设
• 5.4.2 完善纳税人诚信奖励机制
• 5.4.3 建立健全群众举报奖励机制
• 5.4.4 加强税务中介机构管理,促进税务代理服务事业的发展
• 5.5 建立健全纳税服务体系,提高税收遵从
• 5.5.1 建立统一的专门纳税服务部门,提高税收服务意识
• 5.5.2 建立征纳合作机制
• 5.5.3 探索多元化的纳税服务手段
• 5.5.4 构建宣传咨询辅导联动管理机制,帮助税收遵从
• 5.6 建立和完善税务机构内部管理,提高税收遵从
• 后记
• 参考文献
• 致谢