税务行政强制制度研究

论文摘要

行政强制是实现行政目的的保障,是行政权的重要内容。税务行政强制作为行政强制在税收领域的适用,能够有效保证国家税收的及时足额入库。目前随着税收征管中对清缴欠税和偷逃骗税查处力度的加大,税收强制的使用也呈显著上升趋势,并已成为《税收征管法》赋予税务机关的一项重要执法权力。但我国对税务行政强制的理论研究还缺乏广度和深度,在实践中,税务行政强制难以发挥其应有效力,利用税务行政强制侵犯纳税人权利的状况时有发生,而且税务行政强制相对人在遭受权利侵害后寻求救济难、救济效果差的现象也非常普遍。为此,如何完善我国的税务行政强制,实现依法行政,在赋予税务机关必要权力的同时,也着力于避免和防止权力滥用,在行政权力与公民权利之间寻求最佳平衡点,是本文探讨和解决的重点。本文共分七部分：第一部分主要介绍本文选题的目的和意义,有关税务行政强制的文献综述,文章的研究方法和创新点。第二部分主要是结合行政强制的一般理论,对我国税务行政强制的基本理论进行解析。界定税务行政强制的概念和特征,并对税务行政强制的两个下位概念—税务行政强制措施和税务行政强制执行进行分析与比较。第三部分主要是介绍税务行政强制的法理基础,分析税务行政强制的依据及所应遵循的原则。第四部分是对我国税务行政强制制度现状和存在问题的评价与分析。主要分为两个方面,一是对我国税务行政强制设立现状的分析,另一方面是对我国税务行政强制在实践中存在问题及原因的分析。第五部分通过对大陆法系和英美法系主要国家税务行政强制的介绍与比较,总结出其中对我国完善税务行政强制制度有所借鉴的特点。第六部分是对完善我国的税务行政强制制度提出具体建议。主要有构建完善的法律保障环境,健全税务行政强制制度以及健全税务行政强制的相关配套制度和完善税务行政强制的救济制度。第七部分是结论,重申本文观点,期待各位同仁一起推动税务行政强制研究的发展,完善我国税务行政强制制度,更好地指导税务行政强制的实践。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 税务行政强制的概念
• 1.2.2 我国税务行政强制存在的问题
• 1.2.3 完善我国税务行政强制制度的建议
• 1.3 研究方法
• 1.3.1 实证分析方法
• 1.3.2 比较分析方法
• 1.3.3 文献调查法
• 1.4 创新点
• 1.4.1 整合税务行政强制制度
• 1.4.2 从纳税人权利的角度来构建完善我国税务行政强制制度
• 1.4.3 尝试增设声明异议程序,扩大税务行政相对人的救济范围和选择方法
• 第2章 税务行政强制的概述
• 2.1 行政强制的一般理论
• 2.1.1 行政强制的由来
• 2.1.2 行政强制的概念和特征
• 2.2 税务行政强制的概念和特征
• 2.2.1 税务行政强制的概念
• 2.2.2 税务行政强制的特征
• 2.3 税务行政强制的分类定位
• 2.3.1 税务行政强制措施
• 2.3.2 税务行政强制执行
• 2.3.3 税务行政强制措施与税务行政强制执行的比较
• 第3章 税务行政强制的法理基础
• 3.1 税务行政强制的依据
• 3.1.1 税收公益性、无偿性和强制性的要求
• 3.1.2 依法纳税是宪法规定的每个公民应尽的法定义务
• 3.1.3 法律强制性属性的体现
• 3.2 税务行政强制应遵循的原则
• 3.2.1 目的实现原则
• 3.2.2 先行告诫原则
• 3.2.3 税收优先原则
• 3.2.4 救济原则
• 第4章 我国税务行政强制制度现状及存在问题
• 4.1 我国税务行政强制制度的设立现状
• 4.2 我国税务行政强制制度存在问题及原因分析
• 4.2.1 税务行政强制执行难,强制效果不理想
• 4.2.2 税务行政强制程序不规范,存在违反法定程序滥用行政强制的行为
• 4.2.3 税务行政强制相对人寻求救济难,救济效果差
• 第5章 国外税务行政强制制度的比较与启示
• 5.1 大陆法系国家税务行政强制制度的特色
• 5.1.1 德国税务行政强制的特色
• 5.1.2 日本税务行政强制的特色
• 5.1.3 俄罗斯税务行政强制的特色
• 5.2 英美法系国家税务行政强制制度的特色
• 5.2.1 美国税务行政强制的特色
• 5.2.2 英国税务行政强制的特色
• 5.3 大陆法系与英美法系税务行政强制制度的比较
• 5.3.1 相同点
• 5.3.2 不同点
• 5.4 国外税务行政强制制度对我国的启示
• 5.4.1 税务行政强制要由税务机关自行实施
• 5.4.2 税务行政强制要有专门法典予以调整
• 5.4.3 赋予税务机关较多和较强的行政强制手段
• 5.4.4 设立专门机构处理税收执法争议
• 第6章 完善我国税务行政强制制度的具体建议
• 6.1 健全税务行政强制制度
• 6.1.1 规范税务行政强制的设定权限
• 6.1.2 完善强化税务行政强制手段
• 6.1.3 完善税务行政强制的程序
• 6.2 完善税务行政强制救济制度
• 6.2.1 完善税务行政复议制度
• 6.2.2 健全税务行政诉讼制度
• 6.2.3 增设声明异议程序,扩大税务行政相对人的救济范围和选择方法
• 6.2.4 扩大行政赔偿范围,制定《税务行政赔偿工作规程》
• 6.2.5 建立科学合理的救济考核机制,完善错案责任追究制
• 6.3 构建完善的法律保障环境
• 6.3.1 提高税收立法级次
• 6.3.2 制定税收基本法
• 6.3.3 完善税收程序法
• 6.4 建立税务行政强制的相关配套制度
• 6.4.1 建立税务行政强制执法公示制度
• 6.4.2 协调部门关系,强化执行协助责任
• 第7章 结论
• 参考文献
• 致谢
• 作者简介
• 攻读学位期间发表的论著及获奖情况