完善我国财务报告体系研究

论文摘要

财务报告是反映企业财务状况,经营成果和现金流量的文件,对于国家宏观经济调控、投资者决策和加强内部管理都有非常重要的作用。作为企业对外传递财务信息的主要手段的财务报告,受到环境的重大影响,随着我国政治经济环境的巨大变化,财务报告体系从目标到内容和模式都受到了新环境的冲击,对财务报告的改进和完善引起了会计界及相关者的广泛关注,因此财政部于2006年2月15日颁布了现行《企业会计准则》,现行准则在多个方面做出了重大改变,逐渐与国际准则接轨,与我国政治经济环境相适应,我国会计标准体系在《会计法》的指导下已经基本建立起来。但是,环境在不断的变化,现行财务报告体系仍在某些方面还存在不足,需要进一步的改进,因此,揭示缺陷,提出建议就是本文的写作目的。财务报告的产生和发展是伴随着社会经济的发展而不断演进的,本文通过回顾财务报告的发展历史更深刻的体会到财务报告理论与实践的发展不是凭空而来,而是社会、经济、技术等因素影响的结果,财务报告是不断发展和变化着的,必须要与其环境相适应。经济全球化的迅猛发展促使作为国际通用语言的会计作用越来越大,会计准则的国际化已是必然趋势,我国现行企业会计准则正是在这样的环境下诞生的,很多内容已与国际会计准则趋同,同时在原有准则的基础上进行了大量的修改和增加,了解和分析这些相似与区别之处对于理解政策,正确操作都有重要意义,因此,本文将我国现行会计准则与国际会计准则和修改前的准则分别进行了比较。从与国际会计准则就财务报告内容、目标、要素及其确认和计量等方面的比较来看,我国现行会计准则已基本趋同于国际会计准则。从现行会计准则的重大变化可以看出财务报告目标由满足国家宏观经济管理为主改为财务报告应反映监管责任和决策有用,这是与我国政治经济环境的现状相适应的;另外会计要素及其确认原则更加完善,改变了单一的历史成本计价基础,引入公允价值,使财务报告计量基础更加科学合理;同时对多个具体会计事项的核算方法进行了修改,更好的满足对会计信息质量要求的规定,相应的,财务报告列报的方式和内容也进行了改进。虽然现行会计准则已经做出了重大的变革,但仍然存在着一些缺陷,了解这些缺陷及其对实现财务报告目标的影响将有利于对其进行进一步的改进和完善,因此,本文的第三部分首先分析了我国财务报告的使用者及其需求,根据需求分别从内容、形式和整体三大方面对我国财务报告体系存在的缺陷进行了深入分析。通过分析可以发现现行财务报告体系的缺陷有些是由于财务会计系统的不足而产生的,而另一些是由于环境变化而产生的。由于财务报告目标决定着财务报告的服务对象,决定着财务信息的质量特征和财务会计的发展方向,因此对财务报告目标的定位是非常重要的。本文第四部分通过介绍关于财务报告目标的不同观点,分析影响财务报告目标的因素,结合我国实际情况提出了我国财务报告的目标应该是在兼顾反映受托责任和决策有用性的前提下,更注重为使用者提供对其决策更相关,更有用的信息。作为本篇论文的重点章节,第五部分针对前面所阐述的各项缺陷,分别提出了解决的建议,例如针对现行财务报告重视历史信息,缺乏对预测性信息披露的缺陷提出加强预测性信息披露,编制预测性财务报告的建议,并对预测性财务报告的编制原则,应考虑的变量,编制程序等提出了可操作的设想;在知识经济社会,知识产权、人力资源等无形资产以及社会责任、环境保护问题在企业的经营中发挥着越来越重要的作用,由于这些资产无法用货币计量,现行财务报告对其的披露缺乏,因此建议加强对无形资产以及非财务信息的披露,并希望增加编制社会责任报告,以为使用者提供更全面的企业信息;由于金融工具的创新,衍生金融工具种类日益增多,这类工具的风险很大,如不加以披露势必会严重影响报告使用者的决策,给其造成投资失败等严重后果,因此加强对衍生金融工具收益和风险信息的披露非常必要。在对损益表的改进建议中,提到了全面收益表的编制,现行损益表和所有者权益变动表可以看成是向全面收益表的过渡。全面收益表能够较全面地反映企业经营成果,不仅仅是已经实现的,还包括潜在的收益和损失,更有利于对企业业绩进行评价。为了弥补定期报告所带来的信息披露不及时的缺点,利用先进的计算机信息技术,建议创建实时报告系统,对企业信息进行在线实时报告,并提供使用者可自由获取相关信息的平台,解决使用者及时性和差异性的需求。完善财务报告体系,是一个系统工程,它涉及到财务信息的提供者、使用者和监管者等方面,在满足使用者的决策需要时,也要考虑到提供者的成本效益,商业秘密的保护,还要考虑到有利于监管者执行监管,因此,财务报告体系的完善需要各方面的共同努力,通过实践逐步完成。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 本文的研究背景及其目的和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究目的及意义
• 1.1.3 本文的贡献及不足
• 1.1.4 文章结构
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国际会计界对财务报告改进的研究
• 1.2.2 我国会计界对财务报告改进的研究
• 2. 财务报告的历史发展及现行财务报告体系的特征
• 2.1 财务报告的产生及发展
• 2.1.1 财务报告理论的发展
• 2.1.2 财务报告及其种类的发展
• 2.2 我国现行财务报告体系的特征
• 2.2.1 我国现行财务报告体系的目标特征
• 2.2.2 我国现行财务报告体系的质量特征
• 2.3 现行会计准则关于财务报告的重大变化
• 2.3.1 财务报告目标的变化
• 2.3.2 会计要素及其确认原则的变化
• 2.3.3 财务报告计量基础的变化
• 2.3.4 具体会计事项计量方法的变化
• 2.3.5 财务报告列报方式和内容的变化
• 2.4 我国现行财务报告与国际准则相关规定的比较
• 2.4.1 财务报告及其目标的比较
• 2.4.2 财务报表的要素及其确认和计量的比较
• 3. 我国财务报告体系存在的主要问题
• 3.1 我国财务报告使用者及其需求
• 3.1.1 投资者的需求
• 3.1.2 债权人的需求
• 3.1.3 政府的需求
• 3.2 我国财务报告体系存在的缺陷
• 3.2.1 从内容上看
• 3.2.2 从形式上看
• 3.2.3 从整体上看
• 4. 财务报告的目标定位及环境对财务报告目标的影响
• 4.1 财务报告目标定位的重要性及定位应注意的问题
• 4.2 不同财务报告目标的特点
• 4.3 我国会计环境对财务报告目标的影响
• 4.3.1 经济因素对财务报告目标的影响
• 4.3.2 法律制度因素对财务报告目标的影响
• 4.3.3 文化教育因素对财务报告目标的影响
• 5. 完善我国财务报告体系的建议
• 5.1 完善我国财务报告体系的内容和结构
• 5.1.1 加强预测性信息的披露
• 5.1.2 加强对无形资产的披露
• 5.1.3 加强对非财务信息的披露
• 5.1.4 增加对衍生金融工具的披露
• 5.1.5 现金流量表的改进
• 5.1.6 编制“全面收益表”,披露企业全面业绩信息
• 5.2 报告模式的改进
• 5.2.1 编制专用报告
• 5.2.2 创建实时报告系统，缩短信息披露的时间间隔
• 参考文献
• 后记
• 致谢